{"id":1192905,"date":"2026-07-23T15:30:08","date_gmt":"2026-07-23T21:30:08","guid":{"rendered":"https:\/\/runahr.com\/?p=1192905"},"modified":"2026-07-23T15:30:08","modified_gmt":"2026-07-23T21:30:08","slug":"contribuicao-social-sobre-o-lucro-liquido-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/runahr.com\/br\/recursos\/folha-de-pagamento\/contribuicao-social-sobre-o-lucro-liquido-csll\/","title":{"rendered":"Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL): O que \u00e9? Como calcular?"},"content":{"rendered":"

A Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) \u00e9 uma contribui\u00e7\u00e3o federal destinada ao financiamento da seguridade social e calculada sobre o lucro das pessoas jur\u00eddicas. A al\u00edquota geral \u00e9 de 9%, mas existem percentuais espec\u00edficos para determinadas institui\u00e7\u00f5es e setores.<\/span><\/p>\n

Seu c\u00e1lculo depende do regime tribut\u00e1rio, da base de c\u00e1lculo e do enquadramento da empresa. Erros na apura\u00e7\u00e3o podem gerar pagamento incorreto, diverg\u00eancias nas declara\u00e7\u00f5es, autua\u00e7\u00f5es e retrabalho cont\u00e1bil e fiscal.<\/span><\/p>\n

O que \u00e9 CSLL e para que ela serve?<\/b><\/h2>\n

A CSLL \u00e9 uma contribui\u00e7\u00e3o federal que incide sobre o lucro das pessoas jur\u00eddicas. Sua finalidade legal \u00e9 financiar a seguridade social, o que a diferencia, quanto \u00e0 destina\u00e7\u00e3o, de tributos cobrados sobre receita, faturamento ou consumo. A contribui\u00e7\u00e3o foi institu\u00edda pela Lei n\u00ba 7.689\/1988, que estabelece sua estrutura geral.<\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica, a CSLL n\u00e3o incide diretamente sobre cada venda ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o como um tributo sobre consumo. No Lucro Presumido, por\u00e9m, sua base de c\u00e1lculo \u00e9 formada por percentuais aplicados \u00e0 receita bruta, al\u00e9m de outras receitas e ganhos previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Essa rela\u00e7\u00e3o com o lucro aproxima a CSLL do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jur\u00eddicas (IRPJ). Embora tenham finalidades diferentes, a forma de apura\u00e7\u00e3o da CSLL deve acompanhar o regime de tributa\u00e7\u00e3o do lucro adotado para o IRPJ.<\/span><\/p>\n

Quem deve pagar CSLL?<\/b><\/h2>\n

De forma geral, est\u00e3o sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jur\u00eddicas e as pessoas f\u00edsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pa\u00eds. Essa \u00e9 a orienta\u00e7\u00e3o expressa da Receita Federal. S\u00f3 que a forma de recolhimento muda conforme o regime tribut\u00e1rio adotado pela empresa. No Lucro Real, no Lucro Presumido e no Lucro Arbitrado, a contribui\u00e7\u00e3o segue regras pr\u00f3prias de base de c\u00e1lculo e periodicidade.<\/span><\/p>\n

No Simples Nacional, a l\u00f3gica muda. A pr\u00f3pria p\u00e1gina oficial do regime informa que o Simples abrange, em documento \u00fanico de arrecada\u00e7\u00e3o, tributos como IRPJ, CSLL, PIS\/Pasep, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a contribui\u00e7\u00e3o patronal previdenci\u00e1ria em v\u00e1rias hip\u00f3teses. Ent\u00e3o, para a empresa optante pelo Simples, a CSLL n\u00e3o desaparece, mas passa a ser recolhida dentro da sistem\u00e1tica unificada do Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o do Simples Nacional (DAS), e n\u00e3o por apura\u00e7\u00e3o separada como acontece nos demais regimes.<\/span><\/p>\n

Tamb\u00e9m existem tratamentos espec\u00edficos para alguns setores, especialmente institui\u00e7\u00f5es financeiras, seguradoras e empresas de capitaliza\u00e7\u00e3o, que podem estar sujeitas a al\u00edquotas diferentes da regra geral. Isso torna a classifica\u00e7\u00e3o fiscal da atividade um ponto sens\u00edvel desde o in\u00edcio da apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Como a CSLL funciona na pr\u00e1tica?<\/b><\/h2>\n

Na rotina, a CSLL funciona como um tributo apurado sobre uma base ligada ao lucro, e essa base depende do regime adotado. No Lucro Real, a apura\u00e7\u00e3o parte do lucro l\u00edquido cont\u00e1bil ajustado pelas adi\u00e7\u00f5es, exclus\u00f5es e compensa\u00e7\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. J\u00e1 no Lucro Presumido, a legisla\u00e7\u00e3o aplica percentuais \u00e0 receita bruta para formar a base de c\u00e1lculo. Quando a empresa est\u00e1 no Lucro Arbitrado, a base \u00e9 determinada conforme os crit\u00e9rios de arbitramento previstos na legisla\u00e7\u00e3o. A Receita Federal detalha essas sistem\u00e1ticas em sua p\u00e1gina oficial de orienta\u00e7\u00e3o sobre a CSLL.<\/span><\/p>\n

Esse desenho faz com que a CSLL esteja muito integrada ao fechamento cont\u00e1bil e \u00e0 rotina fiscal. N\u00e3o basta olhar apenas para o resultado financeiro da opera\u00e7\u00e3o. \u00c9 preciso verificar como a legisla\u00e7\u00e3o manda tratar aquele lucro para fins tribut\u00e1rios. Isso exige concilia\u00e7\u00e3o entre contabilidade, fiscal e escritura\u00e7\u00e3o, especialmente em empresas com opera\u00e7\u00f5es mais complexas ou com ajustes relevantes entre lucro cont\u00e1bil e lucro tribut\u00e1vel.<\/span><\/p>\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL?<\/b><\/h2>\n

A al\u00edquota geral da CSLL \u00e9 de 9% para as pessoas jur\u00eddicas em geral. Para institui\u00e7\u00f5es financeiras e entidades de setores espec\u00edficos, por\u00e9m, a al\u00edquota depende do enquadramento legal da atividade.<\/span><\/p>\n

Principais al\u00edquotas da CSLL em 2026<\/b><\/h3>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Tipo de pessoa jur\u00eddica<\/b><\/td>\n\n

Al\u00edquota aplic\u00e1vel<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Pessoas jur\u00eddicas em geral<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

9%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Bancos de qualquer esp\u00e9cie<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Seguradoras privadas e determinadas institui\u00e7\u00f5es financeiras<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

15%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Institui\u00e7\u00f5es de pagamento e determinadas entidades do mercado financeiro<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

12% at\u00e9 31 de dezembro de 2027 e 15% a partir de 2028<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Sociedades de cr\u00e9dito, financiamento e investimento e empresas de capitaliza\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

17,5% at\u00e9 31 de dezembro de 2027 e 20% a partir de 2028<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Como as categorias s\u00e3o definidas pela legisla\u00e7\u00e3o financeira, n\u00e3o basta considerar a empresa genericamente como \u201cinstitui\u00e7\u00e3o financeira\u201d. \u00c9 necess\u00e1rio validar a classifica\u00e7\u00e3o jur\u00eddica da atividade e a al\u00edquota vigente no per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Al\u00e9m da CSLL ordin\u00e1ria, existe o Adicional da CSLL, aplic\u00e1vel a entidades integrantes de grupos multinacionais com receita anual consolidada igual ou superior a 750 milh\u00f5es de euros em pelo menos dois dos quatro anos fiscais anteriores. Esse adicional est\u00e1 vigente desde 1\u00ba de janeiro de 2025 e busca assegurar uma tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima efetiva de 15% para os grupos alcan\u00e7ados pelas Regras GloBE.<\/span><\/p>\n

Como calcular CSLL corretamente?<\/b><\/h2>\n

O c\u00e1lculo da CSLL depende do regime tribut\u00e1rio, da base de c\u00e1lculo e da al\u00edquota aplic\u00e1vel \u00e0 empresa.<\/span><\/p>\n

Como calcular a CSLL em cada regime?<\/b><\/h3>\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Regime<\/b><\/p>\n<\/td>\n

Forma\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo<\/b><\/td>\n\n

C\u00e1lculo<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Lucro Real<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Lucro l\u00edquido cont\u00e1bil ajustado pelas adi\u00e7\u00f5es, exclus\u00f5es e compensa\u00e7\u00f5es permitidas<\/span><\/td>\n\n

Base ajustada \u00d7 al\u00edquota da CSLL<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Lucro Presumido<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o aplicado \u00e0 receita bruta, acrescido das demais receitas e ganhos tribut\u00e1veis<\/span><\/td>\n\n

Base presumida \u00d7 al\u00edquota da CSLL<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Lucro Arbitrado<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Base determinada conforme os crit\u00e9rios de arbitramento previstos na legisla\u00e7\u00e3o<\/span><\/td>\n\n

Base arbitrada \u00d7 al\u00edquota da CSLL<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Simples Nacional<\/span><\/p>\n<\/td>\n

A CSLL integra, em regra, o recolhimento unificado<\/span><\/td>\n\n

Pagamento dentro do DAS<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

No Lucro Real, a apura\u00e7\u00e3o pode ser trimestral ou anual. Quando a empresa adota o Lucro Real anual, realiza pagamentos mensais por estimativa e ajusta o resultado ao final do per\u00edodo.<\/span><\/p>\n

O que mudou no Lucro Presumido em 2026?<\/b><\/h3>\n

No Lucro Presumido, os percentuais normalmente utilizados para formar a base da CSLL s\u00e3o de 12% ou 32%, conforme a atividade.<\/span><\/p>\n

Desde o segundo trimestre de 2026, esses percentuais recebem um acr\u00e9scimo de 10% sobre a parcela da receita bruta que exceder o limite legal. Em 2026, o limite aplic\u00e1vel \u00e0 CSLL \u00e9 de R$ 3.750.000,00.<\/span><\/p>\n

Assim, sobre a parcela excedente, o percentual de 12% passa a 13,2%, enquanto o de 32% passa a 35,2%. Depois de formada a base, aplica-se a al\u00edquota correspondente ao tipo de contribuinte.<\/span><\/p>\n

Qual \u00e9 a diferen\u00e7a entre IRPJ e CSLL?<\/b><\/h2>\n

IRPJ e CSLL costumam ser tratados juntos porque ambos incidem sobre o lucro, mas eles n\u00e3o s\u00e3o a mesma coisa. O IRPJ \u00e9 um imposto sobre a renda da pessoa jur\u00eddica. A CSLL \u00e9 uma contribui\u00e7\u00e3o social destinada ao financiamento da seguridade social. A Receita Federal, inclusive, apresenta os dois tributos lado a lado em suas p\u00e1ginas de orienta\u00e7\u00e3o, justamente porque a forma de tributa\u00e7\u00e3o do lucro normalmente ser\u00e1 a mesma para ambos.<\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica, a empresa costuma calcular e gerenciar os dois em conjunto porque a base econ\u00f4mica de incid\u00eancia \u00e9 parecida e as rotinas de apura\u00e7\u00e3o se conectam. Ainda assim, as al\u00edquotas, a destina\u00e7\u00e3o e certos detalhes operacionais n\u00e3o s\u00e3o id\u00eanticos. Confundir os dois ou assumir que uma regra do IRPJ se aplica automaticamente \u00e0 CSLL \u00e9 um erro cl\u00e1ssico de rotina fiscal.<\/span><\/p>\n

Como funciona o DARF da CSLL?<\/b><\/h2>\n

Fora do Simples Nacional, o pagamento da CSLL apurada separadamente \u00e9 feito por meio do Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o de Receitas Federais (DARF). Os c\u00f3digos de receita variam conforme o tipo de contribuinte, o regime de apura\u00e7\u00e3o e a periodicidade do recolhimento, por isso devem ser confirmados na tabela ou na agenda tribut\u00e1ria vigente.<\/span><\/p>\n

Fluxo de declara\u00e7\u00e3o e pagamento da CSLL<\/b><\/h3>\n

Apura\u00e7\u00e3o da CSLL \u2192 Informa\u00e7\u00e3o do d\u00e9bito no MIT \u2192 Integra\u00e7\u00e3o \u00e0 DCTFWeb \u2192 Transmiss\u00e3o da declara\u00e7\u00e3o \u2192 Emiss\u00e3o do DARF<\/span><\/p>\n

Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a CSLL deve ser paga at\u00e9 o \u00faltimo dia \u00fatil do m\u00eas seguinte ao encerramento do trimestre. Nos pagamentos mensais por estimativa, o vencimento ocorre no \u00faltimo dia \u00fatil do m\u00eas seguinte ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Para fatos geradores ocorridos desde janeiro de 2025, os d\u00e9bitos de CSLL passaram a ser informados no M\u00f3dulo de Inclus\u00e3o de Tributos (MIT) e integrados \u00e0 DCTFWeb. O pagamento continua sendo feito por DARF, mas a declara\u00e7\u00e3o e a gera\u00e7\u00e3o do documento passaram a fazer parte desse fluxo digital da Receita Federal.<\/span><\/p>\n

Quais s\u00e3o os erros mais comuns relacionados \u00e0 CSLL?<\/b><\/h2>\n

Os erros mais comuns relacionados \u00e0 CSLL aparecem principalmente nestes pontos:<\/span><\/p>\n

    \n
  • defini\u00e7\u00e3o incorreta da base de c\u00e1lculo;<\/span><\/li>\n
  • aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota errada para o tipo de contribuinte;<\/span><\/li>\n
  • uso inadequado dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido;<\/span><\/li>\n
  • falta de concilia\u00e7\u00e3o entre contabilidade, apura\u00e7\u00e3o fiscal e recolhimento;<\/span><\/li>\n
  • diverg\u00eancias entre o valor apurado, o d\u00e9bito informado no MIT e a DCTFWeb.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

    Desde o segundo trimestre de 2026, empresas do Lucro Presumido tamb\u00e9m precisam verificar se o acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o deve ser aplicado sobre a parcela da receita que exceder o limite legal.<\/span><\/p>\n

    Processos manuais e pouco integrados aumentam esses riscos. Quando a empresa depende de planilhas paralelas, sem confer\u00eancia estruturada e sem alinhamento entre as \u00e1reas cont\u00e1bil e fiscal, crescem as chances de erro no c\u00e1lculo, na declara\u00e7\u00e3o e no pagamento.<\/span><\/p>\n

    Como essas falhas podem demorar para ser identificadas, a corre\u00e7\u00e3o costuma exigir retifica\u00e7\u00f5es, novos c\u00e1lculos e mais retrabalho. Por isso, a conformidade da CSLL depende de controles consistentes e da concilia\u00e7\u00e3o entre os dados cont\u00e1beis, fiscais e declarat\u00f3rios.<\/span><\/p>\n

    O que acontece se a empresa n\u00e3o pagar CSLL?<\/b><\/h2>\n

    Se a empresa n\u00e3o paga a CSLL no prazo ou n\u00e3o recolhe corretamente o valor devido, o impacto tende a aparecer em multa, juros e pend\u00eancia fiscal. Como se trata de tributo federal administrado pela Receita Federal e depois pass\u00edvel de cobran\u00e7a pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, a inadimpl\u00eancia pode comprometer a regularidade fiscal da empresa e dificultar emiss\u00e3o de certid\u00f5es e outras rotinas de governan\u00e7a tribut\u00e1ria. A PGFN mant\u00e9m \u00e1rea espec\u00edfica para IRPJ\/CSLL em sua p\u00e1gina de cidadania tribut\u00e1ria, o que mostra que o tributo faz parte do ciclo normal de cobran\u00e7a e regulariza\u00e7\u00e3o federal.<\/span><\/p>\n

    Na pr\u00e1tica, isso significa que o problema n\u00e3o \u00e9 apenas financeiro. Ele tamb\u00e9m pode afetar opera\u00e7\u00e3o, planejamento tribut\u00e1rio e acesso a certid\u00f5es de regularidade. Em empresas maiores ou em opera\u00e7\u00f5es com maior exig\u00eancia de compliance, esse tipo de pend\u00eancia costuma ter efeito r\u00e1pido sobre governan\u00e7a e risco reputacional.<\/span><\/p>\n

    A reforma tribut\u00e1ria substitui a CSLL?<\/b><\/h2>\n

    N\u00e3o. A Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo n\u00e3o substitui a CSLL. A CBS substituir\u00e1 o PIS e a Cofins, enquanto o IBS substituir\u00e1 gradualmente o ICMS e o ISS. As al\u00edquotas do IPI ser\u00e3o reduzidas a zero para a maior parte dos produtos, observadas as exce\u00e7\u00f5es relacionadas \u00e0 Zona Franca de Manaus. Como a CSLL incide sobre o lucro, ela permanece fora desse n\u00facleo de substitui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

    Isso n\u00e3o significa, por\u00e9m, que a CSLL tenha permanecido sem mudan\u00e7as. A Lei Complementar n\u00ba 224\/2025 alterou as al\u00edquotas aplic\u00e1veis a determinadas institui\u00e7\u00f5es financeiras e aumentou, em situa\u00e7\u00f5es espec\u00edficas, os percentuais utilizados para formar a base de c\u00e1lculo no Lucro Presumido. Para a CSLL, o aumento dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o passou a ser aplicado a partir do segundo trimestre de 2026.<\/span><\/p>\n

    Tamb\u00e9m existe, desde 1\u00ba de janeiro de 2025, o Adicional da CSLL para grupos multinacionais enquadrados nas regras de tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima global. Portanto, a empresa precisa diferenciar a Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo das mudan\u00e7as espec\u00edficas ocorridas na tributa\u00e7\u00e3o do lucro.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    A Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) \u00e9 uma contribui\u00e7\u00e3o federal destinada ao financiamento da seguridade social e calculada sobre o lucro das pessoas jur\u00eddicas. A al\u00edquota geral \u00e9 de 9%, mas existem percentuais espec\u00edficos para determinadas institui\u00e7\u00f5es e setores. 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