{"id":245779,"date":"2022-09-19T16:51:35","date_gmt":"2022-09-19T21:51:35","guid":{"rendered":"https:\/\/runahr.com\/?p=245779"},"modified":"2026-08-01T16:45:36","modified_gmt":"2026-08-01T22:45:36","slug":"gravado-y-exento","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/gravado-y-exento\/","title":{"rendered":"Ingreso gravado y exento: \u00bfQu\u00e9 es? \u00bfCu\u00e1les son sus diferencias?"},"content":{"rendered":"<p><span>Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR), mientras que un ingreso exento puede quedar libre de este impuesto si cumple los requisitos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta. Conocer esta diferencia es clave para calcular correctamente la n\u00f3mina, dise\u00f1ar prestaciones y cumplir con las obligaciones fiscales. En este art\u00edculo explicamos c\u00f3mo funcionan los ingresos gravados y exentos, cu\u00e1les son sus principales diferencias y qu\u00e9 conceptos pueden estar exentos del ISR. <\/span><\/p>\n<h2><b>\u00bfQu\u00e9 es un ingreso gravado y un ingreso exento?<\/b><\/h2>\n<p><span>Un ingreso gravado es la parte de una percepci\u00f3n sobre la que se calcula el <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/isr\/\"><span>Impuesto sobre la Renta (<\/span><span>ISR<\/span><span>)<\/span><\/a><span>. Un ingreso <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/gravado-y-exento\/\"><span>exento<\/span><\/a><span> es la cantidad que puede quedar fuera de ese c\u00e1lculo cuando cumple los requisitos, condiciones y l\u00edmites establecidos por la <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/lisr\/\"><span>Ley del Impuesto sobre la Renta (<\/span><span>LISR)<\/span><\/a><span>.<\/span><\/p>\n<p><span>Esta clasificaci\u00f3n no solo determina el impuesto que se retiene a la persona trabajadora. Tambi\u00e9n influye en la configuraci\u00f3n de los <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/que-es-un-concepto\/\"><span>conceptos<\/span><\/a><span> de n\u00f3mina, la emisi\u00f3n del <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/que-es-cfdi\/\"><span>CFDI<\/span><\/a><span> y el cumplimiento de las <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/regimen-fiscal\/\"><span>obligaciones fiscales<\/span><\/a><span> de la <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/comienza-tu-empresa\/guia-para-crear-una-empresa\/\"><span>empresa<\/span><\/a><span>.<\/span><\/p>\n<p><span>El <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/salario\/\"><span>salario<\/span><\/a><span> ordinario, las <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/comisiones-por-ventas\/\"><span>comisiones<\/span><\/a><span>, los bonos y otras remuneraciones generalmente forman parte de los ingresos gravados. Sin embargo, algunas <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/prestaciones\/\"><span>prestaciones<\/span><\/a><span> laborales pueden tener un tratamiento mixto. Esto significa que una parte queda exenta y el excedente se considera gravado.<\/span><\/p>\n<p><span>Es el caso de conceptos como:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/aguinaldo\/\"><span>Aguinaldo<\/span><\/a><span>.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/prima-vacacional\/\"><span>Prima vacacional<\/span><\/a><span>.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/prima-dominical\/\"><span>Prima dominical<\/span><\/a><span>.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades ( <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/ptu\/\"><span>PTU<\/span><\/a><span>).<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/horas-extras\/\"><span>Horas extraordinarias<\/span><\/a><span>, cuando se cumplen los supuestos aplicables.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span>Por ejemplo, si el aguinaldo supera el l\u00edmite exento establecido por la LISR, el \u00e1rea de n\u00f3mina debe registrar por separado la cantidad exenta y la cantidad gravada. La misma l\u00f3gica puede aplicarse a otras prestaciones sujetas a l\u00edmites fiscales.<\/span><\/p>\n<p><span>Para determinar el tratamiento correcto no basta con el nombre interno de la percepci\u00f3n. La empresa debe revisar la naturaleza del pago, el supuesto previsto en la legislaci\u00f3n y los requisitos espec\u00edficos aplicables.<\/span><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/recursos.runahr.com\/calculadora-de-isn\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-1091077\" src=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX007-300x119.webp\" alt=\"Descargar calculadora de ISN\" width=\"1354\" height=\"537\" srcset=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX007-300x119.webp 300w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX007-1024x405.webp 1024w\" sizes=\"(max-width: 1354px) 100vw, 1354px\" \/><\/a><\/p>\n<h2><b>\u00bfC\u00f3mo identificar si un ingreso est\u00e1 gravado o exento?\u00a0<\/b><\/h2>\n<p><span>No siempre es evidente si una percepci\u00f3n debe pagar ISR o puede considerarse exenta. La clasificaci\u00f3n depende de lo que establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para cada concepto y, en muchos casos, de que se cumplan ciertos requisitos o l\u00edmites. Antes de definir el tratamiento fiscal de un ingreso, conviene revisar los siguientes aspectos:<\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>La naturaleza del pago. <\/b>No todos los conceptos de n\u00f3mina reciben el mismo tratamiento fiscal. Mientras el salario ordinario suele ser gravado, algunas prestaciones pueden contar con una parte exenta.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Lo que establece el art\u00edculo 93 de la LISR. <\/b>Este art\u00edculo se\u00f1ala qu\u00e9 ingresos pueden quedar exentos del ISR y bajo qu\u00e9 condiciones aplica ese beneficio.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Los l\u00edmites de exenci\u00f3n.<\/strong> Prestaciones como el aguinaldo, la prima vacacional o la PTU solo est\u00e1n exentas hasta los montos previstos por la ley. Si esos l\u00edmites se superan, el excedente se considera gravado.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Los requisitos para la previsi\u00f3n social. <\/b>Algunas prestaciones \u00fanicamente conservan su tratamiento exento cuando se otorgan de forma general a las personas trabajadoras y cumplen los criterios fiscales correspondientes.<\/li>\n<\/ol>\n<p><span>Cuando exista alguna duda sobre la clasificaci\u00f3n de un concepto, lo m\u00e1s recomendable es revisar la legislaci\u00f3n vigente o consultar con un especialista fiscal. Una clasificaci\u00f3n incorrecta puede generar diferencias en el c\u00e1lculo del ISR, errores en la n\u00f3mina y posibles observaciones por parte del <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/sat\/\"><span>SAT<\/span><\/a><span>.<\/span><\/p>\n<h2><b>\u00bfQu\u00e9 ingresos est\u00e1n exentos del ISR?<\/b><\/h2>\n<p><span>La Ley del Impuesto sobre la Renta contempla diversos ingresos de las personas f\u00edsicas que pueden quedar total o parcialmente exentos del ISR. La exenci\u00f3n depende de la naturaleza del ingreso y, en algunos casos, del cumplimiento de l\u00edmites, requisitos o supuestos espec\u00edficos.<\/span><\/p>\n<h3><b>Para personas f\u00edsicas<\/b><\/h3>\n<p><span>Entre los ingresos que pueden recibir un tratamiento exento se encuentran:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Herencias o legados:<\/b><span> est\u00e1n exentos del ISR. Sin embargo, deben informarse en la declaraci\u00f3n anual cuando los ingresos totales obtenidos durante el ejercicio \u2014incluidos los <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/ingresos-exentos-de-isr\/\"><span>ingresos exentos<\/span><\/a><span> y aquellos por los que se pag\u00f3 un impuesto definitivo\u2014 superen los $500,000. Este umbral se aplica a la suma de los ingresos del ejercicio, no \u00fanicamente al monto recibido por la herencia o el legado.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Pagos de seguros de vida:<\/b><span> pueden estar exentos cuando son cubiertos por una instituci\u00f3n de seguros y se cumplen los supuestos y requisitos previstos por la LISR.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Pensiones y retiros de cuentas de ahorro para el retiro:<\/b><span> pueden contar con una parte exenta dentro de los l\u00edmites aplicables. No todos los retiros de una <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/afore-que-es-y-para-que-sirve\/\"><span>AFORE<\/span><\/a><span> quedan autom\u00e1ticamente libres de ISR.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Prestaciones laborales:<\/b><span> conceptos como el aguinaldo, la prima vacacional, la prima dominical y la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) pueden tener una parte exenta dentro de los l\u00edmites establecidos por el art\u00edculo 93 de la LISR.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Tratamiento fiscal de algunos ingresos de personas morales<\/b><\/h3>\n<p><span>En las personas morales no siempre corresponde hablar de ingresos exentos. La LISR distingue entre ingresos acumulables, ingresos no acumulables y organizaciones sujetas a reg\u00edmenes fiscales espec\u00edficos.<\/span><\/p>\n<p><span>Por ejemplo:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Los dividendos o utilidades que una <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/persona-moral\/\"><span>persona moral<\/span><\/a><span> residente en M\u00e9xico recibe de otra persona moral residente en el pa\u00eds se consideran ingresos no acumulables, no ingresos exentos.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Las organizaciones con fines no lucrativos previstas en el T\u00edtulo III de la LISR pueden no ser contribuyentes del ISR bajo el r\u00e9gimen general, aunque deben cumplir los requisitos aplicables y pueden generar impuesto en determinados supuestos.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Los donativos recibidos por una donataria autorizada deben destinarse a sus fines autorizados y cumplir las obligaciones fiscales correspondientes.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Los donativos otorgados por una empresa no son ingresos exentos. Pueden ser deducibles cuando se entregan a instituciones autorizadas y se cumplen los requisitos y l\u00edmites establecidos por la legislaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><b>\u00bfC\u00f3mo aparecen los ingresos gravados y exentos en el recibo de n\u00f3mina?\u00a0<\/b><\/h2>\n<p><span>Los ingresos gravados y exentos deben reflejarse de forma separada en el recibo de n\u00f3mina y en el CFDI de n\u00f3mina. Esta distinci\u00f3n permite calcular correctamente el <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/isr-retenido-que-es-y-como-calcularlo-en-tus-impuestos\/\"><span>ISR retenido<\/span><\/a><span> y facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto para la empresa como para la persona trabajadora.<\/span><\/p>\n<p><span>En t\u00e9rminos generales, el recibo identifica cada percepci\u00f3n y muestra qu\u00e9 parte est\u00e1 sujeta al pago del impuesto y cu\u00e1l puede quedar exenta conforme a la legislaci\u00f3n aplicable. Algunos de los conceptos m\u00e1s comunes se presentan de la siguiente manera:<\/span><\/p>\n<table style=\"height: 273px;\" width=\"1090\">\n<tbody>\n<tr>\n<td><b>Concepto<\/b><\/td>\n<td><b>\u00bfC\u00f3mo aparece en el CFDI de n\u00f3mina?<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Salario<\/span><\/td>\n<td><span>Generalmente se registra como ingreso gravado.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Aguinaldo<\/span><\/td>\n<td><span>Se desglosa la parte exenta y la parte gravada cuando el monto supera el l\u00edmite de exenci\u00f3n previsto por la LISR.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Prima vacacional<\/span><\/td>\n<td><span>Puede mostrarse con una parte exenta y otra gravada, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>PTU<\/span><\/td>\n<td><span>Se identifica el monto exento y, en su caso, el monto gravado conforme a la legislaci\u00f3n aplicable.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><span>Para las \u00e1reas de <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/recursos-humanos-en-una-empresa\/\"><span>recursos humanos<\/span><\/a><span> y n\u00f3mina, revisar esta informaci\u00f3n es importante porque ayuda a verificar que las retenciones de ISR se hayan calculado correctamente y que cada concepto reciba el tratamiento fiscal que le corresponde. Adem\u00e1s, un CFDI de n\u00f3mina correctamente emitido facilita la conciliaci\u00f3n de la informaci\u00f3n ante el SAT y reduce el riesgo de inconsistencias durante una revisi\u00f3n fiscal.<\/span><\/p>\n<h2><b>\u00bfLas gratificaciones est\u00e1n sujetas al Impuesto sobre la Renta (ISR)?<\/b><\/h2>\n<p><span>En t\u00e9rminos generales, las gratificaciones, bonos, comisiones e <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/incentivos\/\"><span>incentivos<\/span><\/a><span> forman parte de los ingresos gravados de la persona trabajadora y est\u00e1n sujetos a la <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/retencion\/\"><span>retenci\u00f3n<\/span><\/a><span> del Impuesto sobre la Renta (ISR).<\/span><\/p>\n<p><span>El tratamiento puede variar seg\u00fan la naturaleza de la percepci\u00f3n. Algunos conceptos est\u00e1n gravados en su totalidad, mientras que determinadas prestaciones previstas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) pueden contar con una parte exenta.<\/span><\/p>\n<h3><b>Aguinaldo<\/b><\/h3>\n<p><span>El aguinaldo es una prestaci\u00f3n laboral obligatoria que tiene un tratamiento fiscal mixto. Una parte puede quedar exenta del ISR dentro del l\u00edmite establecido por la LISR, mientras que el excedente debe registrarse como ingreso gravado.<\/span><\/p>\n<p><span>El \u00e1rea de n\u00f3mina debe separar ambos importes en el CFDI correspondiente. Los l\u00edmites vigentes y su aplicaci\u00f3n se explican en la secci\u00f3n \u201c\u00bfQu\u00e9 prestaciones est\u00e1n exentas del ISR?\u201d.<\/span><\/p>\n<h3><b>Propinas<\/b><\/h3>\n<p><span>Las <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/propinas\/\"><span>propinas<\/span><\/a><span> no son gratificaciones otorgadas por la empresa. Sin embargo, en hoteles, restaurantes, fondas, caf\u00e9s, bares y establecimientos an\u00e1logos forman parte del salario de las personas trabajadoras para efectos laborales. El empleador no puede reservarse ni participar en ninguna parte de estos importes.<\/span><\/p>\n<p><span>Cuando no se establece un porcentaje de propina sobre el consumo, las partes deben fijar el aumento que se aplicar\u00e1 al <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/conceptos-que-integran-el-salario-base-de-cotizacion\/\"><span>salario base<\/span><\/a><span> para calcular las indemnizaciones o prestaciones correspondientes, conforme a la <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/ley-federal-del-trabajo-lft\/\"><span>Ley Federal del Trabajo<\/span><\/a><span>.<\/span><\/p>\n<p><span>Para efectos fiscales, el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria considera las propinas como ingresos de la persona trabajadora. Por ello, el empleador debe considerarlas para calcular y retener el ISR correspondiente, conforme a la informaci\u00f3n disponible y las disposiciones fiscales aplicables.<\/span><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/recursos.runahr.com\/guia-buzon-tributario-desde-cero\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-1091238\" src=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX026-300x119.webp\" alt=\"Descargar gu\u00eda de buz\u00f3n tributario desde cero\" width=\"1356\" height=\"538\" srcset=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX026-300x119.webp 300w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX026-1024x405.webp 1024w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX026-768x304.webp 768w\" sizes=\"(max-width: 1356px) 100vw, 1356px\" \/><\/a><\/p>\n<h2><b>\u00bfQu\u00e9 prestaciones est\u00e1n exentas del ISR?<\/b><\/h2>\n<p><span>No todas las prestaciones laborales reciben el mismo tratamiento fiscal. Algunas pueden quedar total o parcialmente exentas del Impuesto sobre la Renta (ISR), siempre que cumplan las condiciones y los l\u00edmites establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).<\/span><\/p>\n<p><span>Para los pagos realizados a partir del 1 de febrero de 2026, el valor diario de la <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/uma\/\"><span>Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (<\/span><span>UMA<\/span><span>)<\/span><\/a><span> es de $117.31. Este valor debe verificarse cada a\u00f1o antes de calcular la parte gravada y exenta de una prestaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><b>Prestaci\u00f3n<\/b><\/td>\n<td><b>Tratamiento fiscal<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Aguinaldo<\/span><\/td>\n<td><span>Exento hasta 30 UMA: <\/span>$3,519.30<span>. El excedente es gravado.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Horas extras<\/span><\/td>\n<td><span>Para quienes reciben m\u00e1s del <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/salario-minimo\/\"><span>salario m\u00ednimo<\/span><\/a><span>, puede quedar exento el 50% del pago que se encuentre dentro de los l\u00edmites laborales, sin exceder cinco UMA por semana. Para trabajadores de salario m\u00ednimo aplican las reglas espec\u00edficas de la LISR.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Prima vacacional<\/span><\/td>\n<td><span>Exenta hasta 15 UMA: <\/span>$1,759.65.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Prima dominical<\/td>\n<td>Exenta hasta una UMA, $117.31, por cada domingo trabajado.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>PTU<\/td>\n<td>Exenta hasta 15 UMA: $1,759.65.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/fondo-de-ahorro\/\"><span>Fondo de ahorro<\/span><\/a><\/td>\n<td><span>Puede estar exento cuando el plan cumple los requisitos fiscales aplicables.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span>Reembolsosm\u00e9dicos<\/span><\/td>\n<td><span>Pueden estar exentos cuando se conceden de manera general conforme a las leyes o contratos de <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/trabajo\/\"><span>trabajo<\/span><\/a><span>.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><span>Cuando una prestaci\u00f3n tiene un l\u00edmite cuantitativo de exenci\u00f3n, como el aguinaldo, la prima vacacional o la PTU, la parte que exceda ese monto debe registrarse como ingreso gravado. En conceptos sujetos a requisitos espec\u00edficos, como el fondo de ahorro o los reembolsos m\u00e9dicos, la empresa debe verificar que se cumplan las condiciones previstas por la LISR antes de determinar su tratamiento fiscal y emitir el CFDI de n\u00f3mina.<\/span><\/p>\n<h2><b>\u00bfC\u00f3mo se aplican las exenciones fiscales a la previsi\u00f3n social?<\/b><\/h2>\n<p><span>La previsi\u00f3n social comprende las prestaciones que una empresa otorga para atender necesidades presentes o futuras de las personas trabajadoras y contribuir a su <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/hr-management\/bienestar\/\"><span>bienestar<\/span><\/a><span> f\u00edsico, social, econ\u00f3mico o cultural.<\/span><\/p>\n<p><span>Pueden incluir subsidios por <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/aspectos-legales\/tipos-de-incapacidad-laboral\/\"><span>incapacidad<\/span><\/a><span>, becas para trabajadores o sus hijos, guarder\u00edas y actividades culturales o deportivas. Para recibir el tratamiento exento previsto por la LISR, deben concederse de manera general y estar sustentadas en las leyes o contratos de trabajo, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/p>\n<p><span>El l\u00edmite de <\/span>siete UMA anuales no es un tope individual para cada prestaci\u00f3n<span>. La LISR establece una mec\u00e1nica que considera conjuntamente:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Los ingresos por servicios personales subordinados.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>El monto de la exenci\u00f3n por previsi\u00f3n social.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span>Cuando la suma de ambos conceptos supera siete UMA anuales, la exenci\u00f3n general puede limitarse hasta una UMA anual, sin que la aplicaci\u00f3n de esa regla provoque que la suma de los ingresos y la exenci\u00f3n sea inferior a siete UMA anuales. Con los valores vigentes desde el 1 de febrero de 2026:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Una UMA anual equivale a <\/span>$42,794.64.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Siete UMA anuales equivalen a $299,562.48.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span>Esta limitaci\u00f3n no se aplica de la misma forma a conceptos como pensiones, indemnizaciones por riesgos de trabajo, reembolsos m\u00e9dicos, seguros de vida, seguros de gastos m\u00e9dicos y fondos de ahorro, siempre que cumplan sus requisitos espec\u00edficos. Por ello, la empresa debe revisar cada prestaci\u00f3n por separado antes de clasificarla como exenta.<\/span><\/p>\n<h2><b>Ejemplo de c\u00e1lculo de un ingreso gravado y exento<\/b><\/h2>\n<p><span>Supongamos que una persona trabajadora recibe un aguinaldo de <\/span>$25,000 MXN y que el pago se realiza despu\u00e9s del 1 de febrero de 2026.<\/p>\n<p>El aguinaldo puede contar con una parte exenta de hasta 30 UMA. Con el valor diario de la UMA 2026 de $117.31<span>, el c\u00e1lculo es el siguiente:<\/span><\/p>\n<p><b>Parte exenta<\/b><\/p>\n<p><span>$117.31 \u00d7 30 UMA = <\/span>$3,519.30 MXN<\/p>\n<p><span>Esta cantidad no se integra a la base gravada del ISR.<\/span><\/p>\n<p><b>Parte gravada<\/b><\/p>\n<p><span>$25,000 \u2212 $3,519.30 = <\/span>$21,480.70 MXN<\/p>\n<p>La empresa debe registrar $3,519.30 como ingreso exento y $21,480.70<span> como ingreso gravado en el CFDI de n\u00f3mina. Sobre la parte gravada se calcula la retenci\u00f3n de ISR conforme al procedimiento fiscal aplicable.<\/span><\/p>\n<p><span>El ejemplo \u00fanicamente muestra c\u00f3mo separar ambos importes. La retenci\u00f3n final puede depender del periodo de pago, de los dem\u00e1s ingresos de la persona trabajadora y del m\u00e9todo utilizado para calcular el ISR.<\/span><\/p>\n<h2><b>\u00bfQu\u00e9 pasa si una empresa clasifica mal los ingresos gravados y exentos?<\/b><\/h2>\n<p><span>Clasificar incorrectamente una percepci\u00f3n como gravada o exenta puede generar errores en el c\u00e1lculo, la retenci\u00f3n y el entero del Impuesto sobre la Renta (ISR). Tambi\u00e9n puede provocar inconsistencias en los CFDI de n\u00f3mina y afectar el ingreso neto de la persona trabajadora.<\/span><\/p>\n<h3><b>Si un ingreso gravado se registra como exento<\/b><\/h3>\n<p><span>La empresa puede enfrentar:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Diferencias en el c\u00e1lculo y entero del ISR.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Recargos y actualizaciones por pagos omitidos.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Multas, requerimientos u observaciones del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT).<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>La necesidad de corregir los CFDI de n\u00f3mina emitidos.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Diferencias entre la informaci\u00f3n de n\u00f3mina, <\/span><a href=\"https:\/\/runahr.com\/mx\/recursos\/nomina\/contabilidad\/\"><span>contabilidad<\/span><\/a><span> y declaraciones fiscales.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Si un ingreso exento se registra como gravado<\/b><\/h3>\n<p><span>La persona trabajadora puede verse afectada por:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Una retenci\u00f3n de ISR superior a la correspondiente.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Un menor ingreso neto.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>La necesidad de solicitar aclaraciones y correcciones en la n\u00f3mina.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span>Inconsistencias en los CFDI utilizados para su declaraci\u00f3n anual.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span>La clasificaci\u00f3n fiscal de una percepci\u00f3n no modifica por s\u00ed misma su naturaleza laboral ni la base para calcular prestaciones. Sin embargo, podr\u00edan existir efectos adicionales si el mismo error de configuraci\u00f3n tambi\u00e9n altera las bases salariales utilizadas por el sistema de n\u00f3mina.<\/span><\/p>\n<p><span>Para reducir estos riesgos, la empresa debe revisar peri\u00f3dicamente la configuraci\u00f3n de sus conceptos, verificar los requisitos y l\u00edmites previstos por la Ley del Impuesto sobre la Renta y corregir oportunamente cualquier CFDI emitido con informaci\u00f3n incorrecta.<\/span><\/p>\n<p><a style=\"font-size: 16px;\" href=\"https:\/\/recursos.runahr.com\/calculadora-salario-bruto-neto\"><img decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-1091142\" src=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX015-300x119.webp\" alt=\"Descargar calculadora de salario bruto a neto\" width=\"1356\" height=\"538\" srcset=\"https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX015-300x119.webp 300w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX015-1024x405.webp 1024w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX015-768x304.webp 768w, https:\/\/runahr.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/CMX015-1536x608.webp 1536w\" sizes=\"(max-width: 1356px) 100vw, 1356px\" \/><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR), mientras que un ingreso exento puede quedar libre de este impuesto si cumple los requisitos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta. 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