Miércoles, 8 de Noviembre, 2017

Calcular el ingreso neto

Al momento de realizar contrataciones de personal para una empresa nos damos cuenta de la importancia del conocimiento de las leyes laborales, fiscales y de seguridad social.

Ahora ya sabemos que el salario comprende además del sueldo, todas las demás gratificaciones, prestaciones, percepciones en especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo.

Lo anterior constará en el recibo de pago del empleado, es decir, la nómina. Este deberá contener su ingreso, pero también sus deducciones fiscales y cuota correspondiente por seguridad social.

¿Cómo se calcula recibo de pago con ingresos y deducciones?

Como mencionamos, el recibo incluye percepciones, es decir, ingresos, y deducciones o egresos.

Primero Calcularemos el Salario Bruto.

Ejemplo

Andrea Márquez comenzó a trabajar en septiembre 2017 en la empresa QQQ. Ya es diciembre y el patrón le debe pagar su primer aguinaldo antes del día 20. Su aguinaldo corresponde a 15 días por año. Vacaciones 6 días por año. Calcula su pago de nómina quincenal.

Paso 1

Sueldo mensual: 20,000

Fecha de ingreso: 1 de septiembre 2017

Fecha de pago: 15 de diciembre 2017

Paso 2

Calcular gratificación anual o aguinaldo

  • Determinar Salario diario: $20,000 / 30 días= $666.66
  • Aguinaldo proporcional  (15 días por año)

1.  Calculamos el factor por día trabajado:

15 días / 365 días = 0.04109589

2. Calculamos el factor por día multiplicado por días trabajados:

Días trabajo de septiembre a diciembre: 30+31+30+31 =122 días

0.0410959 x 122 días = 5.0137

3. Factor 122 días multiplicado por salario diario:

5.0137 x $ 666.66 = $ 3,342.43

Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR Sueldo

ISR Gratif An.

Subtotal                13,342.43

Paso 3

¡Ahora debemos calcular las retenciones por el sueldo!

El artículo 96 de la Ley del ISR nos indica si pagamos salarios a subordinados, entonces, estamos obligados a efectuar retenciones, los cuales serán pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

También ese artículo proporciona una tabla para calcular el ISR mensual a retener, este caso para 2017.

TARIFA MENSUAL

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % Aplicable al excedente
 $               0.01  $           496.07  $               – 1.92%
 $           496.08  $        4,210.41  $           9.52 6.40%
 $       4,210.42  $        7,399.42  $      247.24 10.88%
 $       7,399.43  $        8,601.50  $      594.21 16.00%
 $       8,601.51  $      10,298.35  $      786.54 17.92%
 $     10,298.36  $      20,770.29  $   1,090.61 21.36%
 $     20,770.30  $      32,736.83  $   3,327.42 23.52%
 $     32,736.84  $      62,500.00  $   6,141.95 30.00%
 $     62,500.01  $      83,333.33  $ 15,070.90 32.00%
 $     83,333.34  $   250,000.00  $ 21,737.57 34.00%
 $   250,000.01  En adelante  $ 78,404.23 35.00%

El ISR correspondiente al sueldo, debe calcularse en función del rango de salarios. SI el Sueldo de Andrea es de $20 000, entonces éste esta entre el rango 10,298.36 a 20,770.29, y le corresponde una cuota fija de 1,090.61 y un impuesto del 21.36%.

  • Calculamos la diferencia entre el sueldo de Andrea con el límite inferior del rango:

$20,000 – $10,298.36 = $9,701.64

  • A esa diferencia le aplicamos el 21.36% de retención correspondiente

$9,701.64 x 21.36% =  $2,072.27

  • A ese monto calculado le sumamos la cuota fija correspondiente al rango

$2,072.27 + $1,090.61 =  $3,162.88

  • Esta retención es mensual, así que debemos dividirla entre dos, porque los pagos son quincenales (tenemos 2 quincenas cada mes), es decir, retenemos cada quincena.
  • La retención del ISR quincenal por el concepto de sueldo  es de: $3,162.88 / 2 =  $1,581.44
Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones: ISR por Sueldo         1,581.44

ISR por Gratif An.

Subtotal                13,342.43

Paso 4

¡Ahora debemos calcular las retenciones por Aguinaldo o gratificación anual!

Según la Ley del ISR, las gratificaciones anuales estarán exentas hasta por 30 días el salario mínimo general. Sabemos que el Salario mínimo general para 2017 fue fijado en 80.04 pesos diarios. Si no lo conocemos podemos consultarlo en la página del SAT.

1. Calculamos la parte exenta del aguinaldo:

S.M.G  80.04 x 30 días = $2,401.20

2. Calculamos la parte gravable del aguinaldo:

Aguinaldo total        3,342.43

Aguinaldo exento        -2,401.20

Aguinaldo gravable          941.23

3. Para calcular el ISR aplicable, es necesario seguir el cálculo descrito en el art. 174 del Reglamento de la Ley de ISR.

3.1 La remuneración se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4, para tener el ingreso      mensual  por concepto de aguinaldo:

941.23 / 365 = 2.5787

2.5787  x 30.4 = 78.39

3.2 A la cantidad calculada le sumamos el sueldo mensual

78.39 + 20,000= 20,078.39

3.3  Aplicamos parte el art 96 de la Ley del ISR con la tabla de retenciones.

Ubicamos el sueldo en la tabla, y vemos en que rango se ubica.

El sueldo total se encuentra en entre el rango 10,298.36 a 20,770.29, y le corresponde una tasa impuesto      del 36%

Y aplicamos el porcentaje de impuesto aplicable a la parte gravable del aguinaldo.

Aguinaldo gravable         $ 941.23

Tasa ISR                             21.36%

ISR a retener es                  $   201.05

Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR por Sueldo      1,581.44

ISR por Gratif An.              201.05

Subtotal                                         1,782.49

Subtotal                13,342.43 Subtotal

Para conocer la cuota IMSS, necesitamos calcular el Salario Diario integrado que es la base de cotización del empleado

  • Salario diario = $666.66
  • Prima Vacacional =6 d x $666.66 x 25% = 666.67 / 365 d = $2.74
  • Aguinaldo = 15d x $666.66 / 365 d = $ 27.40

Salario Diario Integrado = Salario Diario +  Prima Vac. Diaria y Aguinaldo diario

*Salario Diario Integrado = $696.80

El IMSS determina la cuota tripartita a pagar por el patrón, el empleado y propio IMSS según el salario base de cotización, la prima de riesgo según la actividad declarada al darse de alta el patrón, el salario mínimo general vigente y los días del periodo trabajados del empleado.

La cuota IMSS para el empleado por quincena será de $275.64

Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR por Sueldo         1,581.44

ISR por Gratif An.                       201.05

Subtotal                                         1,782.49

Cuota IMSS                                     275.64

Subtotal                13,342.43 Subtotal                       2,058.13
Ingreso neto a recibir:  $11,284.31

Este es Salario /Ingreso Neto de la primera quincena de diciembre de Andrea con su respectivo aguinaldo.

¡Lo logramos!

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