Miércoles, 8 de Noviembre, 2017

Cómo calcular el salario neto

Al momento de realizar contrataciones de personal para una empresa nos damos cuenta de la importancia del conocimiento de las leyes laborales, fiscales y de seguridad social. Ahora ya sabemos que el salario comprende además del sueldo, todas las demás gratificaciones, prestaciones, percepciones en especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo. Lo anterior constará en el recibo de pago del empleado, es decir, la nómina. Este deberá contener su ingreso, pero también sus deducciones fiscales y cuota correspondiente por seguridad social.

Cómo calcular el recibo de pago con ingresos y deducciones

Como mencionamos, el recibo incluye percepciones, es decir, ingresos, y deducciones o egresos. Para explicar de mejor manera este tema, usaremos un ejemplo: Andrea Márquez comenzó a trabajar en septiembre 2017 en la empresa QQQ. Ya es diciembre y el patrón le debe pagar su primer aguinaldo antes del día 20. Su aguinaldo corresponde a 15 días por año. Vacaciones 6 días por año. Calcula su pago de nómina quincenal.

  • Paso 1: primero calcularemos el salario bruto. El salario mensual es de 20,000. Andrea ingresó el 1 de septiembre 2017 y la fecho de pago es el 15 de diciembre.
  • Paso 2: calcular gratificación anual o aguinaldo. Se tiene que determinar el salario diario que en este caso dividimos $20,000 entre 30 días y resulta en $666.66. El aguinaldo proporcional  es de 15 días por año.
  • Paso 3: calculamos el factor por día trabajado. Este se calcula dividiendo 15 días entre 365 días, el total es de 0.04109589.
  • Paso 4: calculamos el factor por día multiplicado por días trabajados. Los cálculos de días trabajo de septiembre a diciembre son 30+31+30+31. El resultado es de 122 días. Después multiplicar 0.0410959 por 122 días, el resultado es 5.0137.
  • Paso 5: factor 122 días multiplicado por salario diario. Para obtener esto, se debe multiplicar 5.0137 x $ 666.66 = $ 3,342.43.
Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR Sueldo

ISR Gratif An.

Subtotal                13,342.43
  • Paso 6: ¡Ahora debemos calcular las retenciones por el sueldo! El artículo 96 de la Ley del ISR nos indica si pagamos salarios a subordinados, entonces, estamos obligados a efectuar retenciones, los cuales serán pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. También ese artículo proporciona una tabla para calcular el ISR mensual a retener, este caso para 2017.

TARIFA MENSUAL

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % Aplicable al excedente
 $               0.01  $           496.07  $               – 1.92%
 $           496.08  $        4,210.41  $           9.52 6.40%
 $       4,210.42  $        7,399.42  $      247.24 10.88%
 $       7,399.43  $        8,601.50  $      594.21 16.00%
 $       8,601.51  $      10,298.35  $      786.54 17.92%
 $     10,298.36  $      20,770.29  $   1,090.61 21.36%
 $     20,770.30  $      32,736.83  $   3,327.42 23.52%
 $     32,736.84  $      62,500.00  $   6,141.95 30.00%
 $     62,500.01  $      83,333.33  $ 15,070.90 32.00%
 $     83,333.34  $   250,000.00  $ 21,737.57 34.00%
 $   250,000.01  En adelante  $ 78,404.23 35.00%

El ISR correspondiente al sueldo, debe calcularse en función del rango de salarios. SI el Sueldo de Andrea es de $20 000, entonces éste esta entre el rango 10,298.36 a 20,770.29, y le corresponde una cuota fija de 1,090.61 y un impuesto del 21.36%.

  • Paso 7: cálculo de la diferencia entre el sueldo de Andrea con el límite inferior del rango: $20,000 – $10,298.36 = $9,701.64. A esa diferencia le aplicamos el 21.36% de retención correspondiente $9,701.64 x 21.36% =  $2,072.27.
  • Paso 8: a ese monto calculado le sumamos la cuota fija correspondiente al rango: $2,072.27 + $1,090.61 =  $3,162.88. Esta retención es mensual, así que debemos dividirla entre dos, porque los pagos son quincenales (tenemos 2 quincenas cada mes), es decir, retenemos cada quincena. La retención del ISR quincenal por el concepto de sueldo  es de: $3,162.88 / 2 =  $1,581.44
Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones: ISR por Sueldo         1,581.44

ISR por Gratif An.

Subtotal                13,342.43
  • Paso 9: ¡ahora debemos calcular las retenciones por Aguinaldo o gratificación anual! Según la Ley del ISR, las gratificaciones anuales estarán exentas hasta por 30 días el salario mínimo general. Sabemos que el Salario mínimo general para 2017 fue fijado en 80.04 pesos diarios. Si no lo conocemos podemos consultarlo en la página del SAT.
  • Paso 10: calculamos la parte exenta del aguinaldo. S.M.G  80.04 x 30 días = $2,401.20
  • Paso 11: calculamos la parte gravable del aguinaldo. El aguinaldo total es de 3,342.43. El aguinaldo exento es de 2,401.20 y el aguinaldo gravable es de 941.23.
  • Paso 12: calcular el ISR aplicable. Para lograr hacer esto, es necesario seguir el cálculo descrito en el art. 174 del Reglamento de la Ley de ISR. La remuneración se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4, para tener el ingreso mensual  por concepto de aguinaldo: 941.23 / 365 = 2.5787 y después 2.5787  x 30.4 = 78.39. A la cantidad calculada le sumamos el sueldo mensual que es 78.39 + 20,000= 20,078.39. Posteriormente aplicamos parte el art 96 de la Ley del ISR con la tabla de retenciones. Ubicamos el sueldo en la tabla, y vemos en que rango se ubica. El sueldo total se encuentra en entre el rango 10,298.36 a 20,770.29, y le corresponde una tasa impuesto del 36% y aplicamos el porcentaje de impuesto aplicable a la parte gravable del aguinaldo. El aguinaldo gravable es de $ 941.23, la tasa ISR es de 21.36% y el ISR a retener es $201.05.
Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR por Sueldo      1,581.44

ISR por Gratif An.              201.05

Subtotal                                         1,782.49

Subtotal                13,342.43 Subtotal
  • Paso 13: calcular la cuota para el IMSS. Para esto, necesitamos calcular el SDI. que es la base de cotización del empleado. En este caso, el SDI es $666.66, la prima vacacional se calcula multiplicando los 6 días x $666.66 x 25%, esto da un total de $2.74. Para el aguinaldo, se multiplican los 15 días x $666.66 y se divide entre 365 días, dando un resultado de $27.40. El IMSS determina la cuota tripartita a pagar por el patrón, el empleado y propio IMSS según el salario base de cotización, la prima de riesgo según la actividad declarada al darse de alta el patrón, el salario mínimo general vigente y los días del periodo trabajados del empleado. La cuota IMSS para el empleado por quincena será de $275.64
Empleado: Andrea Márquez
Pago: Quincena de 1 al 15 de diciembre 2017
Percepciones Deducciones
Sueldo                 10,000.00 Gratif. Anual           3,342.43 Retenciones:ISR por Sueldo         1,581.44

ISR por Gratif An.                       201.05

Subtotal                                         1,782.49

Cuota IMSS                                     275.64

Subtotal                13,342.43 Subtotal                       2,058.13
Ingreso neto a recibir:  $11,284.31

Este es salario neto de la primera quincena de diciembre de Andrea con su respectivo aguinaldo.

Más Artículos...
Más Artículos...