Tabla de contenidos
- ¿Qué es el reparto de utilidades?
- ¿Quiénes tienen derecho al reparto de utilidades?
- ¿Cuál es la fecha límite para pagar la PTU?
- ¿A quién le toca reparto de utilidades?
- ¿Cómo funciona el reparto de utilidades?
- ¿La PTU está exenta de impuestos?
- ¿Cómo se calcula el impuesto sobre la Parte gravable?
- Preguntas frecuentes
Hemos escuchado mucho sobre la obligación del reparto de utilidades y esto se refiere a la participación de tus trabajadores en las utilidades de la empresa. Los trabajadores también contribuyen a alcanzar las metas financieras y tienen derecho a participar en el reparto de aguinaldo y utilidades.
De acuerdo con nuestra Constitución Mexicana en su art. 123-A fracc. IX, los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas. La empresa está obligada a repartir sus utilidades si tuvo un ingreso anual, superior a $300,000 pesos.
¿Qué es el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades, también llegado a conocer como la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para participar en las ganancias que obtiene una empresa o patrón por la actividad productiva o los servicios que ofrece en el mercado.
En otras palabras, los trabajadores reciben una parte de las utilidades de la empresa, como reconocimiento a su contribución a su éxito.
El reparto de utilidades se regula en el artículo 123, apartado A, fracción IX, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y en la Ley Federal del Trabajo (LFT).
¿Quiénes tienen derecho al reparto de utilidades?
Tienen derecho al reparto de utilidades todos los trabajadores que hayan prestado servicios durante al menos 60 días en el año fiscal, independientemente de su tipo de contrato de trabajo (fijo, temporal, por obra determinada, etc.).
¿Cuál es la fecha límite para pagar la PTU?
La ley establece que el reparto de aguinaldo y utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se pague el impuesto anual según el artículo 122 de la LFT.
Esto es, si la fecha límite para pagar los impuestos para personas morales es el 31 de marzo, entonces, el periodo para pagar la PTU será del 1 de abril al 30 de mayo del mismo año (durante los 60 días).
¿A quién le toca reparto de utilidades?
Para casi todos. Existen algunos que no tendrán derecho al pago de utilidades (art. 127 de la LFT), y estos son:
- Directores, administradores, managers y gerentes generales.
- Socios y accionistas.
- Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
- Profesionistas contratados por honorarios, sin una relación de trabajo subordinado.
- Trabajadores domésticos.
¿Cómo funciona el reparto de utilidades?
Lo primero, es verificar si se generaron ingresos y utilidades en el año fiscal inmediato anterior, si es el caso, entonces seguiremos los siguientes pasos:
Determinar los ingresos gravables.
Ingresos brutos
Partidas no deducibles art. 28 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) fracc. XXX. Por ejemplo: Ingreso exento para el trabajador
Deducciones autorizadas por la LISR y Reglamento LISR (Por ejemplo: Deducción de pagos de primas de seguros de gastos médicos)
= Base de ingreso gravable
| Conceptos | Pesos |
| Ingresos Brutos | $ 316,000.00 |
| (-) No deducibles Art 28 LISR | $ 15,000.00 |
| (-) Deducciones | $ 201,000.00 |
| (=) Base para PTU | $ 100,000.00 |
En este caso, la empresa obtuvo ingresos (Ingreso para Reparto de Utilidades o PTU) de $301,000 pesos, lo cual indica que está obligada al reparto de utilidades.
Aplicar el porcentaje de la PTU.
Este es publicado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), y actualmente es de 10%, y debe ser aplicado sobre la utilidad fiscal. En este caso, la utilidad fiscal es de $100,000 pesos. Calculamos el 10% del PTU de la utilidad fiscal: $ 100,000 x 10% = 10,000 pesos. Utilidad a repartir entre los trabajadores $10,000.
Determinar el número de empleados que tienen derecho al reparto de utilidades: Solo 2 empleados.
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: La utilidad se divide $10,000 / 2. Parte 1: $5,000. Parte 2: $5,000
Cálculo de la repartición de la primera parte $5,000. Parte 1: se repartirá entre todos los trabajadores, considerando el número de días trabajados en el año, por cada uno. Calcular los días laborados en el año por cada uno:
| Empleado | Días laborados | *Factor por día | Participación por días laborados |
| Sandra Ruiz | 255 | 10.00 | 2,550.00 |
| Juan Gómez | 245 | 10.00 | 2,450.00 |
| Total | 500 | 5,000.00 |
Dividimos la primera parte entre el número total días laborados por los empleados, y obtenemos el *Factor por día $5,000 / 500 días = $10
El factor se multiplica por los días laborados de cada uno.
Calcular la repartición de la segunda parte $5,000.
Parte 2: Se repartirá en proporción al monto del salario devengado durante el año. Es necesario calcular suma de los sueldos anuales por cada uno:
| Empleado | Sueldo anual ($) | *Factor reparto utilidades | Participación por salarios |
| Sandra Ruiz | $ 45,000 | 0.06 | $ 2,812.50 |
| Juan Gómez | $ 35,000 | 0.06 | $ 2,187.50 |
| Total | $ 80,000 | $ 5,000.00 |
Dividimos la segunda parte entre total de sueldos de los empleados, llamado *Factor de reparto de utilidades $5,000 / $80,000 = $0.06
Ese *Factor de reparto de utilidades se multiplica por los salarios anuales de cada uno
Solo sumamos las partes calculadas de cada empleado y obtenemos el Reparto de Utilidades Total.
| Empleado | Participación por días | Participación por salarios | Total Reparto de Utilidades (PTU) |
| Sandra Ruiz | $ 2,550 | $ 2,812.50 | $ 5,362.50 |
| Juan Gómez | $ 2,450 | $ 2,187.50 | $ 4,637.50 |
| Total | $ 5,000 | $ 10,000.00 |
¿La PTU está exenta de impuestos?
Pues, solo una parte. La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa estará exenta hasta por 15 días de salario mínimo general. (LISR art. 93 fracc. XIV).
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la Parte gravable?
El impuesto aplicable a la parte gravable es el Impuesto Sobre la Renta (ISR) bajo el procedimiento del art. 96 de la LISR.
- El ingreso por PTU gravable se suma al sueldo mensual y esa cantidad, es necesario ubicarla en la Tabla de Tarifas Mensual del art. 96 de la LISR.
- Se identifica el rango del ingreso, y al ingreso total le resto el límite inferior.
- Al resultado, que es el excedente sobre el límite, le aplicó la tasa correspondiente en la tabla para calcular el impuesto aplicable.
- A este impuesto calculado, le sumó la cuota fija correspondiente de la tabla y se obtiene así el impuesto total.
| Determinación Impuesto ISR art.96 | Sandra Ruiz | Juan Gómez |
| PTU gravable | $ 4,161.90 | $ 3,436.90 |
| Sueldo mensual | $ 3,750.00 | $ 2,916.67 |
| Total Ingreso (suma) | $ 7,911.90 | $ 6,353.57 |
| Límite inferior tabla art. 96 | $ 7,399.43 | $ 4,210.42 |
| Excedente sobre el límite | $ 512.47 | $ 2,143.15 |
| % aplicado sobre excedente | 16% | 10.88% |
| Impuesto calculado con % aplicable | $ 82.00 | $ 233.17 |
| Impuesto Cuota Fija | $ 594.21 | $ 247.24 |
| Impuesto Total | $ 676.21 | $ 480.41 |
Preguntas frecuentes
¿Hay alguna relación entre las vacaciones, la prima vacacional y el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades no está relacionado con las vacaciones ni la prima vacacional.
- Las vacaciones y la prima vacacional son derechos laborales establecidos en la LFT, y se otorgan a los trabajadores independientemente de las utilidades que obtenga la empresa.
- El reparto de utilidades, en cambio, es un derecho que se basa en las ganancias de la empresa, y no está relacionado con el tiempo trabajado por el trabajador.
Si no conoces las vacaciones para tus trabajadores, consulta nuestra tabla de vacaciones para conocer sobre esta prestación y la calculadora prima vacacional para apoyar con el cálculo.
¿Cómo se relaciona el reparto de utilidades con la liquidación o el finiquito?
El reparto de utilidades no forma parte de la liquidación o finiquito de un trabajador.
- La liquidación es la compensación que se le otorga al trabajador cuando termina su relación laboral, e incluye conceptos como salarios pendientes, aguinaldo proporcional, vacaciones no disfrutadas y prima vacacional.
- El finiquito es un acuerdo entre el patrón y el trabajador para finalizar la relación laboral, y puede incluir el pago de algunos conceptos de la liquidación, pero no necesariamente el reparto de utilidades.
Visita nuestra calculadora finiquito, calculadora liquidación y nuestra calculadora aguinaldo.
¿Es necesario contar con un Número de Seguridad Social (NSS) para ser parte del reparto de utilidades?
No es necesario contar con un Número de Seguridad Social (NSS) para tener derecho al reparto de utilidades. La LFT establece que todos los trabajadores que hayan prestado servicios durante al menos 60 días en el año fiscal tienen derecho al PTU, independientemente de si tienen o no NSS.
Sin embargo, el NSS es un requisito indispensable para que el trabajador pueda cobrar el PTU. Si el trabajador no tiene NSS, el patrón debe depositar el monto correspondiente en una cuenta bancaria a nombre del trabajador, y el trabajador tendrá que realizar un trámite ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para obtener su NSS y poder cobrar el dinero.
¿Se requiere de contar con una Cédula de Identificación Fiscal (CIF) para se realice el reparto de utilidades?
Contar con una Cédula de Identificación Fiscal (CIF) no es necesario para tener derecho al reparto de utilidades. La LFT no establece la CIF como un requisito para el PTU.
Sin embargo, el patrón puede solicitar la CIF del trabajador para facilitar el proceso de pago del PTU. Si el trabajador no tiene CIF, el patrón puede realizar el pago con los datos del trabajador que tenga disponibles.
¿La cultura organizacional se modifica por el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades puede tener un impacto positivo en la cultura organizacional de una empresa.
- Cuando los trabajadores reciben una parte de las ganancias de la empresa, se sienten más valorados y con mayor motivación laboral.
- Esto puede conducir a un mejor ambiente laboral, mayor productividad y una mayor retención de talento humano.
- Por supuesto, el impacto del PTU en la cultura organizacional dependerá de cómo se gestione y comunique por parte de la empresa.
¿La remuneración dada por el reparto de utilidades puede formar parte de una caja de ahorro o fondo de ahorro?
La remuneración del reparto de utilidades no puede formar parte de una caja de ahorros o fondo de ahorro. El PTU es un derecho individual del trabajador y debe ser pagado directamente al trabajador.
El trabajador puede decidir libremente qué hacer con el dinero que recibe del PTU, incluyendo depositarlo en una caja de ahorro o fondo de ahorro. Sin embargo, la empresa no puede obligar al trabajador a depositar el PTU en una caja de ahorro o fondo de ahorro.
¿De qué manera el reparto de utilidades se relaciona con la CONDUSEF?
La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) no tiene una relación directa con el reparto de utilidades.
- La CONDUSEF es un organismo público descentralizado que se encarga de proteger los derechos de los usuarios de servicios financieros, como bancos, aseguradoras y sociedades de inversión.
- El reparto de utilidades es un derecho laboral que se regula por la LFT y no está relacionado con los servicios financieros.
