Impuesto Sobre Renta (ISR): ¿Qué es? ¿Para qué sirve? ¿Qué trámites puedo hacer?

Tabla de contenidos

  1. ¿Qué es el ISR?
    • - Definición de ISR
    • - ¿Para qué sirve el ISR?
    • - Historia del Impuesto Sobre la Renta
    • - Las normas y legislaciones del ISR
  2. ¿Quién paga el ISR?
    • - ¿Quién está obligado a pagar el ISR?
    • - ISR para Trabajadores Independientes y Freelancers
    • - ¿Quién no está obligado a pagar el ISR?
  3. ¿Cómo calcular el ISR paso a paso?
    • - ISR gravado
    • - Tablas de ISR
    • - Calcula el ISR de un trabajador
  4. ¿Cuáles son las obligaciones de las empresas relacionadas a ISR?
    • - Retención y Entrega del ISR
    • - Declaración y Pago del ISR
    • - Información y Documentación
  5. ¿Qué relación tiene el ISR con la nómina?
    • - ¿Por qué se descuenta el ISR en la nómina?
    • - ¿Cómo se descuenta el ISR en la nómina?
    • - ¿Qué son las deducciones en el ISR?
    • - ¿Qué son los créditos fiscales en el ISR?
    • - ¿Qué son las retenciones de ISR?
  6. ¿Se puede pagar menos de ISR?
    • - Casos especiales en el ISR
    • - Exenciones al ISR
    • - Tratados internacionales
  7. Sanciones por incumplimiento en el pago del ISR
    • - Multas
    • - Recargos y Actualizaciones
    • - Procedimientos Legales
  8. Recomendaciones para éxito con la gestión de ISR

El ISR es uno de los impuestos más importantes y complejos que existen en nuestro país. Su correcta comprensión y manejo es esencial para cualquier persona con actividades remuneradas.

En esta guía, vamos a explorar todos los aspectos del ISR, desde su definición y propósito, hasta cómo se calcula y paga. Analizaremos quiénes están obligados a pagar este impuesto, qué ingresos están gravados y exentos, cómo funcionan las retenciones y qué normas y legislaciones lo regulan.

Esperamos que esta guía te sea de gran utilidad para entender mejor el ISR y cumplir con tus obligaciones fiscales de manera efectiva y eficiente. 

¿Qué es el ISR?

Definición de ISR

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribución que hacen todas las personas físicas y morales para el gasto público, cuya base es la utilidad que se genera al realizar actividades económicas, y que está estipulado de manera obligatoria, general y equitativa. En resumen, el ISR es un impuesto federal directo sobre las ganancias obtenidas.

¿Para qué sirve el ISR?

Los ingresos generados a través del ISR se utilizan para financiar una variedad de servicios públicos esenciales. Esto incluye educación, salud, seguridad, infraestructura, entre otros. Sin estos ingresos fiscales, el gobierno tendría dificultades para proveer estos servicios a la población.

También juega un papel importante en la redistribución de la riqueza. A través de un sistema fiscal progresivo, donde las personas y empresas con mayores ingresos pagan más impuestos, ayuda a reducir la desigualdad económica. Los ingresos recaudados se utilizan para financiar programas sociales y servicios que benefician a los segmentos más vulnerables de la sociedad.

Finalmente, ayuda a regular la economía. El gobierno puede ajustar las tasas del ISR para influir en el comportamiento económico. Por ejemplo, puede aumentar las tasas de ISR durante períodos de expansión económica para enfriar la economía y prevenir la inflación, o reducirlas durante una recesión para estimular el crecimiento

Historia del Impuesto Sobre la Renta

Podría parecer un impuesto relativamente nuevo, pero su origen se remonta un siglo atrás con la llamada Ley del Centenario. El 21 de julio de 1921, el presidente en turno, Álvaro Obregón decretó la creación de un impuesto federal extraordinario sobre los ingresos o ganancias de particulares. 

Aunque, el pago de impuestos en México es aún más antiguo, incluso los aztecas y otros pueblos pagaban tributos en especie con chile, frijol y cacao. Esto en la época prehispánica, más adelante con la llegada de los españoles se decretó el Registro de Contribuyentes Indígenas.

Las normas y legislaciones del ISR

Ley del Impuesto Sobre la Renta

El ISR se rige bajo la actual Ley del ISR (LISR) que entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando a la ley vigente desde el 1 de enero de 1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización. Aunque su última actualización data del 19 de noviembre de 2010.

Si deseas conocer más sobre la aplicación de la legislación de ISR, te invitamos a consultar la LISR 2014 y la LISR 2013.

En éstas, podemos ver que los objetos gravados de este impuesto son:

  • Salarios percibidos al prestar un servicio subordinado
  • Realizar actividades profesionales
  • Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
  • Intereses que obtenga
  • Premios que obtenga
  • Dividendos y ganancias que repartan otras personas morales
  • Enajenación o adquisición de bienes

Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Además de la ley, el ISR también está regulado por el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este reglamento proporciona detalles adicionales y aclaraciones sobre cómo se aplica la ley.

Resoluciones Misceláneas

Cada año, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite las Resoluciones Misceláneas, que son una serie de reglas y disposiciones que complementan la ley y el reglamento. Estas resoluciones pueden incluir aclaraciones, interpretaciones, exenciones y otras disposiciones especiales relacionadas con el ISR.

¿Quién paga el ISR?

¿Quién está obligado a pagar el ISR?

Como ya lo mencionamos, todas las personas físicas y morales están obligadas al pago del ISR sin importar el origen de sus ingresos. Aquí te especificamos un poco más. 

  1. Personas físicas residentes en México: Sin importar si sus ingresos son obtenidos dentro o fuera del país. Esto incluye a los trabajadores asalariados, los trabajadores independientes o freelancers, y las personas que obtienen ingresos por rentas, inversiones, premios, entre otros.
  2. Personas físicas residentes en el extranjero con ingresos provenientes de México.
  3. Personas morales residentes en México: Las empresas y organizaciones establecidas en México, sin importar si estos son obtenidos dentro o fuera del país.
  4. Personas morales residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México: Las empresas y organizaciones que residen en el extranjero pero tienen un establecimiento permanente en México deben pagar el ISR sobre los ingresos atribuibles a ese establecimiento.
  5. Personas morales residentes en el extranjero con ingresos provenientes de México: Aquellas empresas y organizaciones que residen en el extranjero y obtienen ingresos de fuentes ubicadas en México.

ISR para Trabajadores Independientes y Freelancers

Los trabajadores independientes o freelancers, son considerados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como personas físicas con actividad empresarial. Esto significa que deben registrar sus ingresos y gastos, y pagar el ISR sobre sus ganancias netas.

Para determinar cuánto ISR deben pagar, primero deben calcular su base gravable. Esto se hace sumando todos sus ingresos obtenidos durante el año fiscal, y luego restándole las deducciones autorizadas. Las deducciones pueden incluir gastos relacionados con su actividad profesional, como el alquiler de un espacio de trabajo, la compra de equipo necesario para tu trabajo, gastos de publicidad, entre otros.

Además de pagar el ISR, también necesitan cumplir con otras obligaciones fiscales, como la presentación de declaraciones mensuales ante el SAT. En estas declaraciones, informan de sus ingresos y gastos, y calculan el ISR a pagar.

¿Quién no está obligado a pagar el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que, en general, todos los ciudadanos y empresas de México deben pagar. Sin embargo, existen algunas excepciones a esta norma. Hay ciertos grupos y situaciones específicas en las que la ley exime del pago del ISR. A continuación, se detallan algunos de estos casos.

  • Ingresos por salarios mínimos: Las personas que perciban ingresos exclusivamente por salarios que no excedan el equivalente a tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente están exentas del pago del ISR.
  • Jubilados y pensionados: Exentos del pago del ISR hasta cierto límite de ingresos. Según la ley vigente, la exención aplica para las pensiones que no superen nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
  • Personas con discapacidad: Que reciban ingresos por salarios o pensiones tienen derecho a una exención del ISR, siempre y cuando sus ingresos no excedan cierto límite establecido por la ley.
  • Organizaciones sin fines de lucro: Como las instituciones de caridad, educativas, culturales y de investigación, están exentas del pago del ISR, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos y su actividad no sea lucrativa.
  • Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras: Bajo ciertas condiciones y límites, estas actividades pueden estar exentas del ISR.

Es importante mencionar que estas exenciones no son automáticas y pueden requerir de ciertos trámites ante las autoridades fiscales. Además, las leyes fiscales pueden cambiar, por lo que es crucial estar al día con las últimas reformas y regulaciones. 

¿Cómo calcular el ISR paso a paso?

ISR gravado

El ISR gravado se refiere a todos aquellos ingresos que son susceptibles de ser gravados con este impuesto. Es decir, son los ingresos que se consideran para calcular la base imponible sobre la cual se aplica la tasa correspondiente del ISR.

Estos ingresos pueden provenir de diversas fuentes como la venta de bienes, la prestación de servicios, el arrendamiento de inmuebles, entre otros. Es importante tener en cuenta que no todos los ingresos se gravan de la misma manera, ya que la ley establece diferentes tasas y deducciones aplicables según el tipo de ingreso.

Tablas de ISR

El cálculo del ISR a descontar en cada nómina se realiza en base a la tabla de tarifas de ISR publicada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta tabla establece las tasas de ISR aplicables en función del nivel de ingresos del contribuyente, siguiendo un sistema progresivo donde las personas con mayores ingresos pagan una tasa más alta.

El pasado 28 de diciembre del 2022, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF) las Tablas ISR 2023. En donde se dan a conocer las tarifas que deberán estar vigentes a partir del 1 de enero y que contemplan la inflación.

Calcula el ISR de un trabajador

Todo ingreso ganado genera una renta, la cual afecta directamente el bolsillo del trabajador. En el caso del patrón, este tiene la obligación de recolectar el impuesto de los trabajadores y enviarlo al SAT. 

Para este ejemplo utilizaremos el ingreso de un empleado por $8,500 MXN de sueldo mensual, el sueldo de acuerdo a la ley de ISR está gravado al 100% por lo que nuestra base gravable será de $8,500.

1.- Se utiliza la tabla de retenciones mensuales. Aquí se busca el monto total gravable ($8,500) dentro del rango correspondiente del límite inferior y el superior en la tabla de ISR que se va a utilizar, para este ejemplo nuestro ingreso se encuentra en la segunda línea de la tabla de ISR:

2.- Una vez ubicado el rango del ingreso consideraremos el dato del límite inferior que es de 746.05

3.- A nuestra base gravable de $8,500 le restamos el importe del límite inferior que es de 746.05

$8,500 – 746.05 = $7,753.95

4.- Al resultado, se aplica la tasa del excedente correspondiente a la línea de ingresos que ya hemos identificado, que para este ejemplo es del 6.4%

$7,753.95 x  6.4% = $496.25

5.- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente a la tabla, que en este caso es de 14.32

$496.25 + 14.32 = $510.57

6.- El resultado de esta operación ($510.57) es conocido como ISR de la tarifa. El cual está determinado en el artículo 113 de la ley de ISR, la cual puede ser descontada en la nómina del trabajador

¿Cuáles son las obligaciones de las empresas relacionadas a ISR?

Las empresas en México desempeñan un papel crucial en la administración y recaudación del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Tienen una serie de obligaciones que deben cumplir para asegurarse de que están operando dentro de la ley y evitando posibles sanciones. Aquí te explicamos cuáles son estas obligaciones.

Retención y Entrega del ISR

Como mencionamos anteriormente, las empresas tienen la responsabilidad de retener y entregar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) el ISR correspondiente a los salarios de sus empleados. Este proceso implica calcular la cantidad correcta a retener basándose en las tablas y tarifas proporcionadas por el SAT, hacer la retención en cada periodo de pago, y entregar las cantidades retenidas al SAT en los plazos establecidos.

Declaración y Pago del ISR

Además de la retención y entrega del ISR de los salarios, las empresas también deben pagar su propio ISR. Para ello, deben calcular su base gravable, que es la diferencia entre sus ingresos y sus deducciones autorizadas, y aplicar la tasa de ISR correspondiente.

La declaración y el pago del ISR se deben realizar de manera mensual (pago provisional) y también anualmente. Es importante señalar que los pagos provisionales se consideran anticipos del ISR anual, por lo que al hacer la declaración anual se deben acreditar los pagos provisionales realizados durante el año.

Información y Documentación

Las empresas también tienen la obligación de llevar un registro detallado de sus operaciones y conservar la documentación necesaria para demostrar el cálculo y pago correcto del ISR. Esto incluye, entre otros, facturas, recibos de nómina, comprobantes de retención, y estados financieros.

Además, deben presentar al SAT una serie de informes e información, como la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT) y la contabilidad electrónica.

¿Qué relación tiene el ISR con la nómina?

¿Por qué se descuenta el ISR en la nómina?

El impuesto debe ser pagado en el momento en que se genera el ingreso. Esto significa que, en lugar de esperar hasta el final del año fiscal para pagar todo el impuesto a la vez, el impuesto se paga gradualmente a lo largo del año, conforme se va recibiendo el salario.

Este método de recaudación tiene varias ventajas. En primer lugar, facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, ya que el impuesto se descuenta automáticamente y no se requiere realizar ningún pago adicional.

Además, este sistema permite al gobierno contar con un flujo constante de ingresos fiscales a lo largo del año, lo cual es esencial para financiar los servicios públicos y otras responsabilidades gubernamentales.

¿Cómo se descuenta el ISR en la nómina?

El ISR está ligado a las actividades profesionales realizadas por la persona física o moral. En el caso de la nómina, los cálculos de dicho impuesto se realizan en el ISR por salarios. El empleador es quién tiene que “retener” la cantidad correspondiente de cada trabajador y es quien se encargará de pagar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). 

Estos pagos son considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año, y por el que, en ciertos casos, las personas están obligadas a presentar una declaración anual. En esta declaración se determina el ISR generado durante el periodo fiscal, y al resultado obtenido se le resta el monto total de las retenciones de ISR que se le hicieron en las nóminas, pudiendo resultar un ISR a favor o por pagar de parte del trabajador. 

¿Qué son las deducciones en el ISR?

Las deducciones son gastos que se pueden restar de los ingresos brutos para calcular la base gravable del ISR. En otras palabras, son gastos que el gobierno permite restar de los ingresos antes de calcular cuánto impuesto se debe pagar.

Para las empresas, las deducciones autorizadas incluyen una amplia variedad de gastos relacionados con el negocio, como el costo de bienes vendidos, salarios y prestaciones a empleados, renta de inmuebles, gastos de publicidad, entre otros. Es importante tener en cuenta que estos gastos deben ser estrictamente necesarios para la actividad de la empresa y estar debidamente documentados para ser deducibles.

Por otro lado, las personas físicas también pueden realizar deducciones personales, que incluyen gastos como honorarios médicos y dentales, intereses reales por créditos hipotecarios, donativos a instituciones autorizadas, aportaciones complementarias de retiro, entre otros.

¿Qué son los créditos fiscales en el ISR?

Los créditos fiscales, por otra parte, son cantidades que se pueden restar directamente del impuesto a pagar. En otras palabras, si un contribuyente tiene un crédito fiscal, puede restarlo del total de ISR que debe pagar al gobierno.

Existen diversos tipos de créditos fiscales, y su disponibilidad puede variar dependiendo de la situación específica del contribuyente. Algunos ejemplos incluyen el crédito al salario, que se aplica a los trabajadores con ingresos bajos; y el crédito por la contratación de personas con discapacidad o adultos mayores, que se otorga a las empresas que contratan a estos grupos.

¿Qué son las retenciones de ISR?

Las retenciones de ISR son cantidades de dinero que se descuentan o “retienen” de los ingresos de un contribuyente y se pagan directamente al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esencialmente, son una forma de pago anticipado del ISR.

La idea detrás de las retenciones es simple: en lugar de esperar a que los contribuyentes paguen su ISR al final del año, el gobierno recoge una parte de este impuesto a lo largo del año. Esto ayuda a asegurar que los contribuyentes no se enfrenten a una gran factura de impuestos al final del año y que el gobierno tenga un flujo constante de ingresos.

Las retenciones de ISR generalmente se aplican a ciertos tipos de ingresos, como los salarios y los pagos a trabajadores independientes. En el caso de los empleados, es la empresa quien realiza la retención y la paga al SAT. Para ello, la empresa debe calcular la cantidad a retener basándose en la tabla y las tarifas de ISR proporcionadas por el SAT, que toman en cuenta el nivel de ingresos del empleado y su situación personal.

Por otro lado, en el caso de los pagos a trabajadores independientes, el cliente (que puede ser una empresa o un individuo) es quien debe realizar la retención. La tasa de retención varía dependiendo del tipo de servicio prestado.

Una vez realizada la retención, se entrega al contribuyente un comprobante de retención, que sirve como constancia de que se ha hecho este pago anticipado del ISR. Al final del año, cuando el contribuyente presente su declaración anual de ISR, estas retenciones se acreditan contra el total del impuesto a pagar.

¿Se puede pagar menos de ISR?

Casos especiales en el ISR

La respuesta es un tanto compleja. Como el ISR se calcula con base en la utilidad, entre más gastos se tengan, disminuye la base y de esa forma se paga menos.

Sin embargo, siempre se va a pagar ISR en el entendido de que las empresas o las personas generan utilidades, es decir, nadie crea un negocio para perder o para no ganar. 

  • El ISR es un impuesto federal directo sobre las ganancias obtenidas. Se calcula obteniendo la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas obtenidas en el ejercicio fiscal y deben ser pagadas al SAT.
  • Algunas deducciones son descuentos o bonificaciones otorgadas durante el año, inversiones o cuotas pagadas por los empleadores al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
  • Todas las empresas deben presentar los pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes.
  • Las empresas también deben asegurarse de presentar una declaración de impuestos anual, con vencimiento el 31 de abril de cada año financiero.

Exenciones al ISR

Existen ciertos ingresos que están exentos del ISR. Esto significa que no se deben incluir en la base gravable para el cálculo del impuesto. Algunos ejemplos de estos ingresos exentos son:

  • Las prestaciones de seguridad social que otorga el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
  • Los ingresos por indemnizaciones laborales dentro de los límites establecidos por la ley.
  • Los ingresos por la venta de la casa habitación del contribuyente, siempre que se cumplan ciertos requisitos.

Es importante señalar que las exenciones están sujetas a ciertos límites y condiciones, y que no aplican a todos los contribuyentes ni a todos los tipos de ingresos. Por lo tanto, es recomendable consultar con un experto en materia fiscal para determinar si una empresa puede beneficiarse de alguna exención.

Tratados internacionales

México ha firmado tratados internacionales para evitar la doble tributación con varios países. Estos tratados establecen reglas especiales para el cálculo y el pago del ISR cuando un contribuyente tiene ingresos en ambos países.

En general, estos tratados permiten que un contribuyente acredite el ISR pagado en otro país contra el ISR que debe pagar en México. Sin embargo, las reglas específicas pueden variar dependiendo del tratado y del tipo de ingresos.

Además, algunos tratados también establecen tasas de ISR reducidas para ciertos tipos de ingresos, como los dividendos, los intereses y las regalías. De nuevo, es importante consultar con un experto en materia fiscal para entender correctamente las implicaciones de estos tratados y cómo aplicarlos correctamente.

Sanciones por incumplimiento en el pago del ISR

El cumplimiento oportuno y correcto de las obligaciones fiscales es esencial para todas las empresas. En caso de incumplimiento en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede imponer una serie de sanciones que pueden tener consecuencias significativas para la empresa. Aquí te explicamos cuáles son estas sanciones y cómo evitarlas.

Multas

La sanción más común por incumplimiento en el pago del ISR son las multas. Estas pueden variar dependiendo de la gravedad y la naturaleza del incumplimiento, pero pueden ser considerablemente altas.

Por ejemplo, si una empresa no presenta a tiempo su declaración de ISR, puede ser multada con una cantidad que va desde el 20% hasta el 75% del impuesto que debió haber pagado. Si la empresa no paga el ISR que debe, la multa puede ser del 55% al 75% del impuesto no pagado.

Además, si una empresa no cumple con su obligación de retener y entregar el ISR de los salarios de sus empleados, puede ser multada con una cantidad que va del 50% al 100% del impuesto no retenido o no entregado.

Recargos y Actualizaciones

Además de las multas, si una empresa no paga a tiempo el ISR que debe, se le pueden aplicar recargos y actualizaciones. Los recargos son intereses que se calculan sobre el monto del impuesto no pagado, mientras que las actualizaciones son ajustes por inflación.

Los recargos se calculan de acuerdo a una tasa mensual, que actualmente es del 1.47%. Las actualizaciones, por otro lado, se calculan en base al Índice Nacional de Precios al Consumidor.

Procedimientos Legales

En casos de incumplimiento grave o reiterado, el SAT puede iniciar procedimientos legales contra la empresa. Estos pueden resultar en la clausura temporal de la empresa, la confiscación de bienes, e incluso en acciones penales contra los responsables de la empresa.

Recomendaciones para éxito con la gestión de ISR

La gestión efectiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un componente esencial para el éxito financiero de cualquier empresa. Algunas recomendaciones clave para lograrlo son:

  • Mantén registros claros y precisos. La claridad y precisión en los registros financieros son fundamentales. Estos documentos son esenciales para calcular correctamente el ISR y proporcionar pruebas en caso de auditorías fiscales.
  • Actualízate constantemente. Las leyes fiscales cambian con frecuencia. Mantente al día con las últimas regulaciones fiscales para evitar errores costosos y aprovechar las oportunidades de ahorro fiscal.
  • Consulta con expertos. Contratar a un asesor fiscal puede ser una inversión valiosa. Pueden ayudarte a entender las complejidades de la ley, identificar posibles ahorros fiscales y evitar errores que podrían resultar en multas o auditorías.
  • Planifica con anticipación. La planificación fiscal es esencial. Esto incluye proyecciones de ingresos y gastos, estimaciones del ISR y estrategias para minimizar la carga fiscal.
  • Aprovecha la tecnología. Herramientas como Runa pueden simplificar enormemente la gestión del ISR. Esta plataforma ayuda con la administración de recursos humanos y permite llevar un control detallado de los pagos y deducciones fiscales relacionadas con los empleados.

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