Antes de adentrarnos en las distintas metodologías de cálculo para el aguinaldo, es crucial establecer la base gravable del mismo. El aguinaldo queda libre de gravamen del ISR (Impuesto Sobre la Renta) cuando se otorga de manera general a los trabajadores y no supera los 30 días de salario. En otras palabras, si el monto del aguinaldo es inferior a 30 veces el valor de la UMA (Unidad de Medida y Actualización) en 2023, estará exento de ISR y no se requerirá ningún pago al respecto.
Continua leyendo para saber acerca de cómo calcular el Isr aguinaldo, cómo se calcula de acuerdo a la Ley del ISR, el Reglamento de la ley de ISR y qué método conviene elegir para calcularlo.
Ejemplo:
Ana obtiene un sueldo diario de $350 MXN. Llega el mes de diciembre y su patrón le paga un aguinaldo equivalente a 20 días de salario: $7,000 MXN. ¿Qué porción de su aguinaldo es gravable para ISR?
UMA en 2023: $103.74 MXN
30 UMAS exentas de ISR: $103.74 x 30 = $3,112.2 MXN
El aguinaldo de Ana es de $7,000 MXN.
Diferencia de Aguinaldo – 30 UMAS exentas: $7,000 – $3,112.2 = $3,887.8 MXN
El aguinaldo gravado para ISR de Ana es = $3,112.2 MXN
Tabla de contenidos
- ¿Cómo se calcula la retención ISR aguinaldo?
- ¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo a la Ley del ISR?
- ¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo al Reglamento de la Ley del ISR?
¿Cómo se calcula la retención ISR aguinaldo?
Para calcular la retención del impuesto de aguinaldo, existen dos metodologías que se pueden aplicar:
- Método de la Ley del ISR: Este método consiste en aplicar las tablas o tarifas de ISR correspondientes al año 2023, junto con el subsidio para el empleo, al total de percepciones gravadas del mes de diciembre, incluyendo el aguinaldo gravado.
- Método del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (artículo 174): Este método se basa en las disposiciones establecidas en el artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR. Este artículo proporciona una fórmula específica para calcular el impuesto sobre el aguinaldo, considerando factores como el factor anual de 365 días y la proporción del aguinaldo en relación al salario mensual ordinario.
Es importante mencionar que el cálculo Isr aguinaldo según el artículo 96 de la Ley del ISR es más útil para aquellos con niveles de ingresos bajos o que se encuentran en los primeros rangos de la tabla. Para montos de aguinaldo mayores, es más conveniente utilizar el procedimiento del artículo 174 del Reglamento de la Ley de ISR.
¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo a la Ley del ISR?
Para saber cómo se calcula el isr del aguinaldo se adiciona el importe de aguinaldo gravado al ingreso gravado del mes del trabajador (ingresos ordinarios), a esto lo llamaremos ingresos totales. Por ejemplo:
- Ingreso ordinario gravado de Ana $10,500 MXN + Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN = Ingresos totales $13,612.2 MXN
- Se obtiene el ISR total por los ingresos totales (A).
- ISR por ingresos totales = $1,304.09
- Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios del trabajador (B).
- ISR por ingresos ordinarios = $825.30
- Se hace una diferenciación entre el ISR de ingresos totales menos el ISR de ingresos ordinarios (A-B) y el resultado será el ISR del aguinaldo.
- ISR por ingresos totales $1,304.09 – ISR por ingresos ordinarios $825.30
- ISR de aguinaldo = $478.79 MXN
¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo al Reglamento de la Ley del ISR?
Esta es una forma alternativa de calcular el impuesto de aguinaldo establecida en el Art. 174 del RLISR:
- El aguinaldo gravado se divide entre 365 y se multiplica por 30.4, a este lo llamaremos aguinaldo gravado mensual.
- Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN / 365 * 30.4 = Aguinaldo gravado mensual $259.20 MXN
- Se adiciona el importe de aguinaldo gravado mensual al ingreso que percibe el trabajador de forma regular (ingresos ordinarios), a esto lo llamaremos ingresos totales. Se obtiene el ISR del art. 96 de la LISR por los ingresos totales (A).
- Ingreso ordinario gravado $10,500 + Aguinaldo gravado mensual $259.20
- Ingresos totales = $10,759.2
- ISR por ingresos totales= $853.50
- Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B).
- ISR por ingreso ordinario = $825.30
- Se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B). Se calcula la diferencia entre el ISR de los ingresos totales menos el ISR de los ingresos ordinarios (A-B=C).
- ISR por ingresos totales $853.50 – ISR por ingreso ordinario $825.30
- Diferencia de ISRs = $28.2
- Se obtiene una tasa (D) que resulta de dividir la diferencia de los ISR del punto anterior entre el aguinaldo gravado mensual. El resultado se multiplica por 100 y se expresa en porcentaje (C / aguinaldo gravado mensual x 100).
- (Diferencia de ISRs $28.2 / Aguinaldo gravado mensual $259.20) * 100
- Tasa de ISR a aplicar = 10.87%
- La tasa se multiplica por el aguinaldo gravado y este será el ISR del aguinaldo (D x aguinaldo gravado).
- Tasa de ISR a aplicar 10.87% * Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN
- ISR de aguinaldo = $338.2 MXN
¿Qué método conviene elegir para calcular el ISR del aguinaldo?
La elección del método más conveniente para calcular el Isr aguinaldo depende del nivel de ingresos del trabajador. En general, se pueden considerar los siguientes escenarios:
- Ingresos en los primeros rangos de la tabla de ISR: En este caso, puede resultar menos gravoso o incluso sin diferencia aplicar el procedimiento del Artículo 96 de la Ley del ISR. Este método consiste en calcular el impuesto considerando todas las percepciones recibidas durante el año, incluyendo el aguinaldo, y aplicando las tasas progresivas correspondientes a cada nivel de ingreso.
- Ingreso medio a alto: Para aquellos que se encuentran en un nivel de ingresos medio a alto, puede resultar conveniente aplicar el procedimiento del Artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR. Este método utiliza una fórmula específica que toma en cuenta factores como el factor anual de 365 días y la proporción del aguinaldo en relación al salario mensual ordinario.
Es importante destacar que si al comparar los dos métodos, las bases gravables se encuentran en el mismo rango de la tarifa, no habrá diferencia en el impuesto que resulte de estas bases gravables. En cualquier caso, se recomienda consultar con un asesor fiscal para determinar cuál es el método más adecuado según las circunstancias y nivel de ingresos del trabajador. Puedes revisar esta herramienta de Runa para calcular el impuesto sobre la renta de tus trabajadores.
