¿Cómo calcular el ISR del aguinaldo?

Antes de comenzar con las diferentes metodologías de cálculo para el aguinaldo, es importante determinar nuestra base gravable para el mismo.

El aguinaldo queda exento del Impuesto sobre Renta (ISR) gravable cuando este monto se entrega:

• De manera general entre los trabajadores
• No supera los 30 días de salario

Por lo tanto, si el monto correspondiente al aguinaldo corresponde a menos de 30 Unidades de Medidas y Actualización (UMAS), será exenta de ISR y no se tendrá que pagar. Continua leyendo para saber acerca de cómo calcular el ISR aguinaldo, cómo se calcula de acuerdo a la Ley del ISR, el Reglamento de la ley de ISR y qué método conviene elegir para calcularlo.

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¿Cómo se calcula la retención ISR aguinaldo?

Para calcular la retención del impuesto de aguinaldo, existen dos metodologías que se pueden aplicar:

1. Método de la Ley del ISR (LISR): Este método consiste en aplicar las tablas o tarifas de ISR correspondientes al año 2023, junto con el subsidio para el empleo, al total de percepciones gravadas del mes de diciembre, incluyendo el aguinaldo gravado
2. Método del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (artículo 174): Este método se basa en las disposiciones establecidas en el artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR. Este artículo proporciona una fórmula específica para calcular el impuesto sobre el aguinaldo, considerando factores como el factor anual de 365 días y la proporción del aguinaldo en relación al salario mensual ordinario

Es importante mencionar que el cálculo ISR aguinaldo según el artículo 96 de la Ley del ISR es más útil para aquellos con niveles de ingresos bajos o que se encuentran en los primeros rangos de la tabla. Para montos de aguinaldo mayores, es más conveniente utilizar el procedimiento del artículo 174 del Reglamento de la Ley de ISR.

¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo a la Ley del ISR?

Para saber cómo se calcula el ISR del aguinaldo se adiciona el importe de aguinaldo gravado al ingreso gravado del mes del trabajador (ingresos ordinarios), a esto lo llamaremos ingresos totales.

Por ejemplo:

• Ingreso ordinario gravado de Ana $10,500 MXN + Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN = Ingresos totales $13,612.2 MXN

Se obtiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR) total por los ingresos totales (A).

• ISR por ingresos totales = $1,304.09 

Después, se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios del trabajador (B).

• ISR por ingresos ordinarios =  $825.30

Finalmente, se hace una diferenciación entre el ISR de ingresos totales menos el ISR de ingresos ordinarios (A-B) y el resultado será el ISR del aguinaldo.

• ISR por ingresos totales $1,304.09  – ISR por ingresos ordinarios $825.30
  • ISR de aguinaldo = $478.79 MXN 

¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo de acuerdo al Reglamento de la Ley del ISR?

Esta es una forma alternativa de calcular el impuesto de aguinaldo establecida en el Art. 174 del RLISR:

El aguinaldo gravado se divide entre 365 y se multiplica por 30.4, a este lo llamaremos aguinaldo gravado mensual.

• Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN / 365 * 30.4 = Aguinaldo gravado mensual $259.20 MXN

A continuación, se adiciona el importe de aguinaldo gravado mensual al ingreso que percibe el trabajador de forma regular (ingresos ordinarios), a esto lo llamaremos ingresos totales. Se obtiene el ISR del art. 96 de la LISR por los ingresos totales (A).

• Ingreso ordinario gravado $10,500 + Aguinaldo gravado mensual $259.20 
  • Ingresos totales = $10,759.2
• Entonces, el ISR por ingresos totales= $853.50

Por consiguiente, se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B). 

• ISR por ingreso ordinario = $825.30

Después, se obtiene el ISR por los ingresos ordinarios (B). Se calcula la diferencia entre el ISR de los ingresos totales menos el ISR de los ingresos ordinarios (A-B=C).

• ISR por ingresos totales  $853.50 – ISR por ingreso ordinario $825.30
  • Diferencia de ISRs = $28.2

Se obtiene una tasa (D) que resulta de dividir la diferencia de los ISR del punto anterior entre el aguinaldo gravado mensual. El resultado se multiplica por 100 y se expresa en porcentaje (C / aguinaldo gravado mensual x 100).

• (Diferencia de ISRs $28.2 / Aguinaldo gravado mensual $259.20) * 100
  • Tasa de ISR a aplicar = 10.87%

Entonces, la tasa se multiplica por el aguinaldo gravado y este será el ISR del aguinaldo (D x aguinaldo gravado).

• Tasa de ISR a aplicar 10.87% * Aguinaldo gravado $3,112.2 MXN
  • ISR de aguinaldo = $338.2 MXN 

¿Qué método conviene elegir para calcular el ISR del aguinaldo?

La elección del método más conveniente para calcular el ISR aguinaldo depende del nivel de ingresos del trabajador. En general, se pueden considerar los siguientes escenarios:

1. Ingresos en los primeros rangos de la tabla de ISR: En este caso, puede resultar menos gravoso o incluso sin diferencia aplicar el procedimiento del Artículo 96 de la Ley del ISR. Este método consiste en calcular el impuesto considerando todas las percepciones recibidas durante el año, incluyendo el aguinaldo, y aplicando las tasas progresivas correspondientes a cada nivel de ingreso
2. Ingreso medio a alto: Para aquellos que se encuentran en un nivel de ingresos medio a alto, puede resultar conveniente aplicar el procedimiento del Artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR. Este método utiliza una fórmula específica que toma en cuenta factores como el factor anual de 365 días y la proporción del aguinaldo en relación al salario mensual ordinario

Es importante destacar que si al comparar los dos métodos, las bases gravables se encuentran en el mismo rango de la tarifa, no habrá diferencia en el impuesto que resulte de estas bases gravables. En cualquier caso, se recomienda consultar con un asesor fiscal para determinar cuál es el método más adecuado según las circunstancias y nivel de ingresos del trabajador. 

Preguntas frecuentes

¿Cómo afecta la Ley Federal del Trabajo (LFT) al cálculo del aguinaldo y el ISR?

La Ley Federal de Trabajo (LFT) establece que los trabajadores deben recibir un aguinaldo de al menos 15 días de salario antes del 20 de diciembre. En cuanto al ISR, el aguinaldo está exento hasta el equivalente de 30 días de salario mínimo; el excedente está sujeto a ISR.

¿La liquidación incluye el pago del aguinaldo y cómo se calcula el ISR en este caso?

Sí, la liquidación incluye el pago proporcional del aguinaldo. El ISR se calcula sumando todas las prestaciones incluidas en la liquidación y aplicando las tablas y tarifas correspondientes a pagos extraordinarios.

Visita nuestra calculadora liquidación.

¿El REPSE afecta la gestión del aguinaldo y el ISR correspondiente?

El REPSE impone una supervisión más estricta para asegurar que las empresas contratistas cumplan con sus obligaciones laborales y fiscales, incluyendo el pago del aguinaldo y la retención correcta del ISR.

¿Los empleados del ISSSTE tienen un tratamiento especial para el ISR del aguinaldo?

No, los empleados del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) están sujetos a las mismas reglas de retención de ISR sobre el aguinaldo que cualquier otro empleado.

¿Qué papel juega el departamento de recursos humanos en la gestión del aguinaldo y su ISR?

El departamento de recursos humanos calcula el aguinaldo, retiene el ISR correspondiente, informa a los empleados, asegura el cumplimiento de los pagos y documenta todo adecuadamente.

¿Las vacaciones afectan el cálculo del aguinaldo y el ISR correspondiente?

No, las vacaciones no afectan directamente el cálculo del aguinaldo ni su ISR. El aguinaldo se calcula según los días trabajados, excluyendo las vacaciones. Puedes consultar a la tabla de vacaciones para confirmar el numero de vacaciones que tiene un trabajador por año de trabajo.

¿Los vales de despensa se incluyen en el aguinaldo y cómo afecta al ISR?

No, los vales de despensa no se incluyen en el cálculo del aguinaldo. El aguinaldo se calcula únicamente sobre el salario base del trabajador. Por lo tanto, los vales de despensa no afectan el ISR del aguinaldo.