LISR: ¿Qué es?, ¿Qué establece? Y ¿Quién debe pagar?

La historia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se remonta a principios del siglo XX, con diversas modificaciones y adaptaciones a lo largo del tiempo. Desde sus inicios como un impuesto cedular, donde se gravaban diferentes tipos de ingresos por separado, hasta su transformación en un impuesto global y progresivo, esta Ley ha evolucionado para reflejar las necesidades cambiantes de la economía y la sociedad mexicana.

En este artículo, se exploran los conceptos clave, y se analizan los diferentes regímenes de tributación, las obligaciones de los contribuyentes y los procedimientos administrativos establecidos en la ley. El objetivo es tener una visión integral para comprender su funcionamiento y cumplir con las obligaciones fiscales de manera informada y responsable.

¿Qué es la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) es el conjunto de reglas que determina cómo se calculan y pagan los impuestos en México. Afecta tanto a personas físicas como morales que generan ingresos en el país, ya sea por su salario, inversiones, renta de propiedades u otras actividades económicas.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es el encargado de administrar y hacer cumplir esta ley. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se encuentra en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF). Ha sido reformada en diversas ocasiones para adaptarse a las necesidades económicas y sociales del país.

¿En qué consiste la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?

Esta ley es un pilar fundamental del sistema tributario mexicano, ya que los ingresos recaudados a través de este impuesto se utilizan para financiar servicios públicos esenciales como educación, salud e infraestructura. Consiste en:

• Base imponible. Es la cantidad sobre la cual se calcula el impuesto. Se determina restando a los ingresos totales las deducciones autorizadas por la ley, como seguro de gastos médicos mayores, donativos, inversiones, etc.
• Tasa del impuesto. Se puede dividir en persona física y persona moral. Para personas físicas se aplica una tasa progresiva, lo que significa que a mayor ingreso, mayor porcentaje de impuesto. Existen diferentes tablas con rangos de ingresos y sus respectivas tasas. Para personas morales se aplica una tasa única del 30% sobre la utilidad fiscal.
• Pagos provisionales y declaración anual. Durante el año, los contribuyentes deben hacer pagos mensuales provisionales del impuesto, calculados con base en sus ingresos estimados. Al finalizar el ejercicio fiscal, se presenta la declaración anual para ajustar el impuesto y determinar si hay saldo a favor o a cargo.
• Regímenes de tributación. Se tienen diferentes regímenes de tributación establecidos, como el régimen general, para personas físicas con actividad empresarial o profesional; el Régimen de Confianza (RESICO), una opción para pequeños contribuyentes con ingresos limitados y actividades específicas; y el de asimilados a salarios, para quienes reciben ingresos por sueldos y salarios.
• Retenciones e ingresos a cuenta. Son mecanismos para que el impuesto se pague de manera anticipada. Las retenciones las realizan los empleadores sobre sus salarios, mientras que los ingresos a cuenta se aplican en operaciones como arrendamiento o pago de servicios profesionales.

¿Qué establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece:

• Ingresos gravables. Salarios, honorarios profesionales, intereses, dividendos, ganancias de capital y rentas de inmuebles.
• Deducciones autorizadas. Como gastos médicos, colegiaturas, aportaciones a planes de retiro y donativos.
• Obligaciones fiscales de los contribuyentes. Presentación de información, actualización de datos y retenciones.
• Procedimientos administrativos. Para la revisión, determinación y cobro del impuesto.
• Infracciones y sanciones. En caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en la ley.

¿Quién debe pagar la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?

Esta Ley también establece quién debe pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR):

• Personas físicas. Residentes en México y a las no residentes con ingresos en territorio nacional.
• Personas morales. Empresas, sociedades y demás entidades con personalidad jurídica.

Por otro lado, la Ley contempla exenciones y un régimen fiscal especial para ciertos contribuyentes. Algunos ingresos, como prestaciones de seguridad social, indemnizaciones por riesgo de trabajo, becas educativas, herencias y donativos, están exentos del ISR.

Además, las personas físicas con ingresos anuales por debajo de cierto límite no están obligadas a pagar este impuesto. Las instituciones de beneficencia dedicadas a actividades de asistencia social, educación o investigación científica también pueden estar exentas.

En cuanto a los regímenes especiales, establece opciones para contribuyentes con actividades específicas. El Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras ofrece reglas particulares para calcular ingresos y deducciones en estos sectores. El Régimen de Enajenación de Bienes Inmuebles aplica tasas especiales y exenciones para personas físicas que venden casas o terrenos.

Las Sociedades Cooperativas de Producción tienen un régimen propio para la distribución de ingresos entre sus socios. También existen regímenes para los ingresos por premios y la Consolidación Fiscal, que permite a grupos de empresas presentar una declaración conjunta bajo ciertas condiciones.

Artículos más importantes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) es un extenso marco legal, pero algunos artículos destacan por su relevancia para entender y cumplir con nuestras obligaciones fiscales.

Artículo 93 LISR

Este artículo enumera los ingresos que están exentos de pagar este impuesto en México. Entre ellos se encuentran:

• Prestaciones laborales como tiempo extra y días festivos trabajados (con límites)
• Indemnización por riesgos de trabajo
• Indemnización por riesgos de trabajo
• Jubilación y pensión (hasta cierto monto)
• Reembolsos médicos
• Prestaciones de seguridad social
• Becas
• Viáticos comprobados
• Herencias
• Donativos (con límites)
• Ciertos premios
• Indemnizaciones por daños
• Alimentos
• Algunos retiros de cuentas de ahorro para el retiro
• La primera venta de derechos parcelarios o comuneros
• Ingresos por publicación de obras (con límites)
• Intereses bancarios (con límites)
• Pago de seguro de vida (con ciertas condiciones)
• Entre otros

Además, establece exenciones para extranjeros que trabajan en México en ciertas circunstancias y para ingresos por arrendamientos prorrogados por ley. También se mencionan las aportaciones patronales y del Gobierno Federal a cuentas de retiro y vivienda como ingresos no acumulables.

Art 96 lisr

Establece la obligación de quienes realizan pagos por salarios, honorarios y otros conceptos similares, de retener y enterar mensualmente el ISR de los perceptores.

Estos pagos se consideran provisionales y se ajustan en la declaración anual. Se detalla cómo calcular la retención, incluyendo excepciones para el salario mínimo y opciones para pagos como gratificaciones y utilidades.

También se establece la obligación de deducir el impuesto local sobre salarios (si existe) y se especifica el cálculo para honorarios a miembros de consejos y directivos.

Además, se indica cómo calcular la retención en casos de pagos por separación laboral y se establece la fecha límite para el entero de las retenciones, que es el día 17 de cada mes.

Finalmente, se menciona la obligación de los contribuyentes que no tienen retenciones o que obtienen ingresos del extranjero de calcular y enterar su pago provisional.

¿Qué es el Reglamento LISR?

El Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta es un conjunto de normas que complementan y detallan las disposiciones de la LISR. Su objetivo principal es aclarar y especificar los procedimientos, requisitos y criterios para la aplicación práctica de la ley.

Aborda diversos aspectos de la LISR, como los métodos para calcular la base imponible, las reglas para determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, los plazos y formas para presentar declaraciones y realizar pagos, así como los procedimientos para solicitar devoluciones y aclaraciones.

Comprender la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y su Reglamento es esencial para cualquier persona o empresa que genere ingresos en México. Desde la definición de la base imponible y las tasas aplicables, hasta las obligaciones de los contribuyentes y los procedimientos administrativos, la LISR establece las reglas del juego en materia fiscal.

Artículos como el Art. 93 LISR, que detalla los ingresos exentos, y el Art. 96 LISR, que regula las retenciones de impuestos, son solo ejemplos de la importancia de conocer a fondo esta ley. Mantenerse informado y cumplir con las obligaciones fiscales no solo es una responsabilidad legal, sino también una forma de contribuir al desarrollo del país.

Preguntas frecuentes

¿La LISR aplica en la prima vacacional?

Sí, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) puede aplicar a la prima vacacional, pero con ciertas condiciones. De acuerdo con el artículo 93 de la LISR, la prima vacacional está exenta del pago de este impuesto siempre y cuando no exceda el equivalente a 15 días de salario mínimo general vigente. Si la prima vacacional supera este monto, el excedente estará sujeto al pago del ISR.

¿Qué impacto tiene la LISR en el fondo de ahorro?

Los rendimientos generados por el fondo de ahorro están sujetos al pago del ISR. Sin embargo, existen ciertos beneficios fiscales que pueden reducir el impacto del impuesto, como la deducción de aportaciones voluntarias al fondo de ahorro en la declaración anual.

¿La LISR se refleja en la caja de ahorros?

La LISR no se aplica directamente a la caja de ahorros, ya que esta es una forma de ahorro personal. Sin embargo, si los intereses generados por el ahorro superan ciertos montos, podrían estar sujetos al pago del ISR.

¿Cómo impacta la LISR en el finiquito?

El finiquito, al ser una indemnización laboral, está sujeto al pago del ISR, excepto por la parte correspondiente a la prima de antigüedad, que está exenta hasta cierto límite establecido por la ley.

¿La LISR se relaciona con el Mejoravit?

El Mejoravit es un crédito del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) para remodelar o mejorar la vivienda. Los intereses generados por este crédito infonavit no están sujetos al pago del ISR.

¿De qué manera impacta la LISR en el REPSE?

La LISR no tiene un impacto directo en el Registro de Prestadores de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE), ya que este es un registro para empresas que prestan servicios especializados en materia de seguridad y salud en el trabajo. Sin embargo, las empresas registradas en el REPSE deben cumplir con sus obligaciones fiscales, incluyendo el pago del ISR.

¿De qué manera se ve relacionada la LISR en el ISN?

La LISR y el Impuesto Sobre Nómina (ISN) son impuestos diferentes que gravan conceptos distintos. El ISR grava los ingresos de la persona física y moral, mientras que el ISN grava los pagos realizados por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. Sin embargo, ambos impuestos se calculan sobre la base de los ingresos y pueden afectar el ingreso neto de los trabajadores.

¿Cómo se relaciona la LISR y la LFT (Ley Federal del Trabajo)?

La LISR y la Ley Federal del Trabajo (LFT) se relacionan en diversos aspectos, como el cálculo de las retenciones de ISR sobre los salarios y prestaciones de ley, así como la determinación de las indemnizaciones laborales exentas del pago de este impuesto.

¿La LISR aplica en la liquidación?

Sí, la LISR aplica en la liquidación, ya que esta incluye conceptos como el salario, la prima vacacional y otras prestaciones que están sujetas al pago de este impuesto. Sin embargo, existen ciertas partes de la liquidación que pueden estar exentas del ISR, como la prima de antigüedad hasta cierto límite establecido por la ley.