Tabla de contenidos
- ¿Qué significa el esquema asimilados a salarios?
- ¿Cuáles son los beneficios de los salarios asimilados como empleador y trabajador?
- ¿Cuáles son las características de los asimilados a salarios?
- ¿Cuáles son los requerimientos?
- Diferencias entre asalariado y asimilado
- ¿Cuáles son las implicaciones legales y fiscales de los asimilados a salarios?
- ¿Qué menciona la ley sobre los asimilados a salarios?
- ¿Qué se necesita para realizar pagos bajo este esquema?
- ¿Qué tabla de ISR se utiliza para asimilados a salarios?
- Ejemplo de cálculo para un honorario asimilado a salarios de $15,000 MXN
- ¿Qué cambios se presentaron en 2021 sobre sueldos de asimilados a salarios?
- ¿Cuándo contratar bajo esquema de asimilados?
- ¿Cómo gestionar correctamente los asimilados a salarios?
- Preguntas frecuentes
En el complejo laboral y fiscal de México, los asimilados a salarios han emergido como una opción contractual intermedia que busca equilibrar las necesidades de las empresas con las expectativas de los trabajadores. Este esquema, aunque no es nuevo, ha cobrado relevancia en los últimos años debido a su flexibilidad y a las posibles ventajas económicas que ofrece tanto para empleadores como para empleados.
Corresponde al pago por los servicios prestados por personas que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y que prestan un servicio personal esporádico, no subordinado y que prefieren que los ingresos provenientes de este se asimilen a salario, optando porque se les retenga únicamente el Impuesto Sobre la Renta (ISR) como si se tratase de sueldos y salarios.
No necesariamente pueden hacer uso de este esquema de pago, los profesionistas independientes. Sin embargo, para que esto suceda, la persona que presta el servicio deberá de comunicar por escrito al contratista, que opta por pagar el ISR en los términos del régimen de asimilados a salarios.
En este artículo, exploraremos en detalle qué son los asimilados a salarios, las implicaciones legales y fiscales que conllevan, así como los beneficios y las mejores prácticas para su gestión adecuada.
¿Qué significa el esquema asimilados a salarios?
Los asimilados a salarios son un tipo de régimen fiscal dirigido a personas que prestan servicios de forma independiente a empresas o personas, de manera ocasional o temporal, sin los beneficios o prestaciones típicas de un empleo tradicional.
Este se trata de un régimen fiscal que está pensado para una persona física que prestan servicios independientes a una empresa en particular o incluso a otra persona física, de manera esporádica o temporal, sin tener que otorgarle las prestaciones de ley.
Ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) con el esquema de asimilados a salarios, solo se debe pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Las personas o la empresa que contrata realizan las retenciones que corresponden al equivalente al ISR. Los que contratan este tipo de servicios no están obligados a solicitar recibos de honorarios por lo que no aplica el pago de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tampoco están obligados a otorgarles seguridad social u otras prestaciones de ley.
¿Cuáles son los beneficios de los salarios asimilados como empleador y trabajador?
Generalmente se opta por el pago de este esquema cuando por el tipo de actividad tendrá una corta duración o el trabajo a desempeñar está compuesto de etapas o proyectos. Dentro de los puntos a favor al manejar este tipo de pagos se encuentran los siguientes:
- Es deducible al 100%.
- No existe la obligación de afiliar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) al prestador del servicio, por lo que se evita el pago de cuotas obrero patronales.
- Se evitan obligaciones en materia laboral al momento de concluir el contrato de trabajo o finalizar el proyecto.
Para el caso de los trabajadores, los salarios asimilados proporcionan libertad en la organización de su tiempo y actividades laborales, así como la oportunidad de diversificar sus ingresos al trabajar con múltiples empresas.
¿Cuáles son las características de los asimilados a salarios?
Consisten en una serie de características:
- Individuos que ofrecen sus servicios de forma independiente.
- No tienen la obligación de emitir facturas ni de pagar el IVA, a diferencia de aquellos que trabajan bajo el esquema de honorarios.
- La retención del 30% del ISR es efectuada por la empresa, eximiendo al colaborador de la responsabilidad de presentar una declaración fiscal.
- No se establece una relación laboral de subordinación entre el trabajador y la empresa.
- El proceso de pago se asemeja al de los empleados asalariados.
- Los trabajadores deben registrarse en el SAT y obtener su Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
¿Cuáles son los requerimientos?
Se debe de tener especial cuidado para contar con evidencia que demuestre la no existencia de “relación laboral” vigilando que se cumplan los siguientes supuestos:
- Los ingresos que paguemos no deberán superar el 51% del monto total de sus ingresos.
- No debe existir subordinación, esto quiere decir que el profesionista deberá de desarrollar su actividad con total independencia.
- Contrato de “prestación de servicios”, donde se especifiquen las condiciones del servicio y del pago por asimilados.
- La carta del prestador de servicios hacia el contratista donde indique que optará por el pago de asimilados a salario.
Lo anterior es de vital importancia para evitar que en revisiones fiscales, las autoridades en materia de seguridad social impongan la afiliación de los profesionistas y con ello el requerimiento del pago de cuotas de seguridad con la aplicación de multas, recargos y actualización.
La existencia de “relación laboral” implicaría que se trata de sueldos o salarios con la obligación de la afiliación a seguridad social y pago de cuotas obrero patronales y demás obligaciones en materia laboral.
Se debe de elaborar un contrato de prestación de servicios personales independientes.
El patrón deberá de cumplir con la obligación del pago en tiempo y forma del ISR que se determine.
Diferencias entre asalariado y asimilado
La distinción entre un trabajador asalariado y un asimilado a salarios radica principalmente en su relación contractual y su respectivo derecho laboral y fiscal asociado.
- El trabajador asalariado tiene un vínculo formal con la empresa y está sujeto a todas las obligaciones y prestaciones establecidas por la ley laboral, incluyendo el pago de prestaciones como aguinaldo, vacaciones y seguro social.
- El asimilado a salarios opera bajo un esquema de prestación de servicios independientes, sin ser considerado formalmente como empleado de la empresa contratante. Esto implica que los asimilados a salario no tienen acceso a las mismas prestaciones laborales y su relación con la empresa suele ser más flexible y temporal, aunque están sujetos a retenciones fiscales similares a las de los trabajadores en nómina.
¿Cuáles son las implicaciones legales y fiscales de los asimilados a salarios?
Tanto para empleadores como para empleados, los asimilados a salarios conllevan importantes implicaciones legales y fiscales. Es crucial cumplir con las regulaciones legales pertinentes, como la retención y cálculo adecuado de impuestos, para evitar sanciones económicas considerables.
Para los trabajadores, la correcta gestión de impuestos y obligaciones fiscales es esencial para garantizar una adecuada declaración anual de impuestos y evitar problemas con las autoridades fiscales.
Así pues, hay ciertas prestaciones que pueden considerarse como asimilados a salarios, tales como las vacaciones o la prima vacacional. Esto significa que están sujetos a las leyes laborales y fiscales en vigencia.
¿Qué menciona la ley sobre los asimilados a salarios?
El fundamento legal de los honorarios asimilados a salarios se encuentra en el capítulo I “De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado”, artículos 94 y 150 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Tips de experto en el cálculo:
- Recuerda que los asimilados a salario no tienen subordinación, por lo que no deben tener un jefe u horario fijo si trabajan en tu empresa.
- Ten cuidado al momento de timbrar los recibos de nómina con CFDI. A pesar de que es un recibo de factura 3.3 con complemento 1.2 de nómina. El PDF que envíes al prestador del servicio no debe incluir la palabra nómina, esto con el fin de no generar controversia en caso de alguna revisión.
- Es mejor si esta forma de pago no la usas como parte de una herramienta fiscal de pago de salarios. Con los cambios en la reforma del outsourcing, las medidas de revisión de las autoridades se agudizan. ¡Evita problemas!
¿Qué se necesita para realizar pagos bajo este esquema?
De acuerdo con el SAT, el empleado bajo esta modalidad deberá tener lo siguiente:
- RFC: El empleado necesita estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, esto con el objetivo de que el SAT conozca cuánto dinero está percibiendo esta persona.
- Pago del ISR: Usualmente lo hace quien contrata ya que la deducción se puede hacer desde el momento cuando se hacen los cálculos correspondientes. Este ISR también deberá reflejarse en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
- Declaración anual: Se debe hacer la declaración anual, está la puede hacer el empleado o quien contrata.
¿Qué tabla de ISR se utiliza para asimilados a salarios?
Para el cálculo del ISR se utiliza la misma tarifa de la Ley del ISR que se emplea para sueldos y salarios.
Ejemplo de cálculo para un honorario asimilado a salarios de $15,000 MXN
Consideremos un caso donde un profesional independiente recibe un pago de $15,000 MXN por sus servicios, y decide optar por el régimen de asimilados a salarios. Es importante recordar que este es un ejemplo simplificado, y el cálculo para asimilados a salarios puede variar en función de diversos factores, como deducciones adicionales, regímenes fiscales especiales, etc.
El cálculo se realizaría de la siguiente manera:
| Honorario asimilado | $15,000.00 |
| (-) Límite inferior | $12,935.83 |
| (=) Excedente | $2,064.17 |
| (x) % sobre excedente | 17.92% |
| (=) ISR marginal | $369.90 |
| (+) Cuota fija | $1,182.88 |
| (=) ISR Neto | $1,552.78 |
Resumen de pago:
| Honorario asimilado | $15,000.00 |
| (-) ISR | $1,552.78 |
| (=) Neto Asimilado | $13,447,22 |
¿Qué cambios se presentaron en 2021 sobre sueldos de asimilados a salarios?
Para 2021, los ingresos asimilados a salarios tendrán un tope de $75,000,000.00 (Setenta y cinco millones de pesos). Esto significa que ninguna persona podrá percibir por asimilados a salarios una cantidad mayor. A partir del siguiente mes en el cual se supera el tope, se tendrán las siguientes obligaciones:
- Cambiar de régimen fiscal de tributación a uno que emita el comprobante fiscal y tenga la obligación de presentar declaraciones de ISR, llevar y conservar contabilidad, entre otras.
- Notificar al prestatario del servicio que se ha superado el límite máximo permitido para este tipo de operaciones.
¿Cuándo contratar bajo esquema de asimilados?
Esto resulta ideal para proyectos temporales que requieran de la experiencia y autonomía de profesionales independientes, aprovechando su experiencia laboral y capacidad de trabajar de manera autónoma.
No obstante, no es recomendable para empleos de larga duración, ya que las autoridades fiscales pueden interpretar su uso frecuente como una evasión de obligaciones fiscales y laborales.
¿Cómo gestionar correctamente los asimilados a salarios?
Una gestión correcta en los salarios es esencial para evitar complicaciones legales y fiscales. Aquí te presentamos algunos consejos prácticos:
- Entiende las reglas: Asegúrate de estar al tanto de las leyes laborales y fiscales que regulan los asimilados a salarios en tu país.
- Examina cada caso: Evalúa detenidamente cada situación para determinar si es necesario aplicar impuestos y retenciones correspondientes.
- Establece un sistema de registro: Implementa un sistema detallado para registrar todos los aspectos relacionados, como fechas, montos, etc.
- Capacita a tus empleados: Educa a tu equipo a través de la capacitación sobre los conceptos y responsabilidades relacionadas con los asimilados a salarios, con el fin de evitar confusiones.
- Obtén asesoría especializada: Si tienes dudas o necesitas ayuda en la gestión de los asimilados a salarios, considera buscar el consejo de expertos en el tema.
En conclusión, el régimen de asimilados a salarios ofrece una solución flexible y beneficiosa tanto para empresas como para trabajadores independientes. Destacando sus ventajas en proyectos temporales y su capacidad para optimizar recursos.
Para su implementación efectiva, es crucial comprender la normativa vigente y seguir una gestión adecuada. Asesorarse y evaluar cada situación individualmente garantiza un cumplimiento normativo óptimo y previene problemas legales y fiscales. Adoptar este régimen puede ser una estrategia inteligente para satisfacer necesidades laborales temporales, maximizando eficiencia y cumplimiento.
Preguntas frecuentes
¿El fondo de ahorro se refleja en los asimilados a salarios?
No necesariamente. El fondo de ahorro es una de las prestaciones que depende del acuerdo entre el trabajador y la empresa. En el caso de los asimilados a salarios, no existe una relación laboral como tal, por lo que no están obligados a recibir esta prestación. Sin embargo, es posible que se establezca un acuerdo similar en el contrato de trabajo de prestación de servicios.
¿Los asimilados a salarios reciben vales de despensa?
No es común que los asimilados a salarios reciban vales de despensa, ya que esta prestación suele estar ligada a una relación laboral formal. Sin embargo, algunas empresas podrían ofrecerlos como parte de un acuerdo específico.
¿De qué manera se ve relacionado el salario mínimo con los asimilados a salarios?
El salario mínimo no aplica directamente a los asimilados a salarios, ya que no existe una relación laboral. Sin embargo, es importante considerar que los pagos a estos trabajadores no pueden ser inferiores al salario mínimo, ya que esto podría interpretarse como una simulación laboral.
¿Cómo se reflejan las semanas cotizadas en los asimilados a salarios?
Los asimilados a salarios no cotizan en el IMSS como los trabajadores bajo un esquema laboral tradicional. Por lo tanto, no acumulan semanas cotizadas para efectos de pensión, acceso a servicios de salud, etc.
¿La prima de antigüedad se aplica a los asimilados a salarios?
La prima de antigüedad es una prestación laboral que se otorga a los trabajadores con una relación laboral formal después de cierto tiempo de servicio. Los asimilados a salarios no tienen derecho a esta prestación.
¿Cómo se evalúa el desempeño de los trabajadores asimilados a salarios?
El desempeño de los trabajadores asimilados a salarios se evalúa generalmente en función de la calidad y puntualidad de los servicios prestados, sin los mismos criterios para la evaluación de desempeño utilizados para empleados permanentes.
¿Cómo se relacionan los recursos humanos con asimilados a salarios?
El área de recursos humanos puede participar en la gestión de los contratos de prestación de servicios y en el seguimiento de los pagos a los asimilados a salarios. Sin embargo, su función es diferente a la que desempeñan con los empleados bajo un esquema laboral tradicional.
¿De qué manera se ve relacionada la nómina en los asimilados a salarios?
Los asimilados a salarios no forman parte de la nomina de la empresa en el sentido estricto, ya que no son empleados. Sin embargo, los pagos que reciben se registran contablemente y se les aplican las retenciones de impuestos correspondientes, como el ISR retenido.
¿La PTU se relaciona con los asimilados a salarios?
No, la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho exclusivo de los trabajadores con una relación laboral. Los asimilados a salarios no tienen derecho a participar en la PTU y no entran en el cálculo de PTU.
