Cálculo de PTU: ¿Cómo se hace?

El pago de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), conocido popularmente como reparto de utilidades, es el derecho a la retribución del trabajo de los empleados mediante un pago proporcional de las utilidades o ganancias obtenidas por la empresa durante un ejercicio fiscal. Así que en este artículo abordaremos algunos datos importantes sobre el cálculo de PTU, quiénes tienen que pagarla, qué empresas están exentas, cómo se calcula el reparto de utilidades y los cambios en el nuevo tope PTU.

¿En qué casos las empresas no tienen que pagar PTU?

En México, todas las empresas están obligadas a pagar una parte proporcional a todos sus empleados, excepto en los siguientes escenarios:

• Cuando la empresa lleve menos de un año de operaciones.
• Cuando la empresa elabore un producto nuevo no está obligada a pagar utilidades durante los primeros dos años.
• Cuando la empresa esté dedicada a la industria extractiva no está obligada a pagar utilidades durante el periodo de exploración.
• Si se trata de una institución de asistencia privada sin fines de lucro.
• Si se trata de instituciones públicas descentralizadas, ya sean culturales, de asistencia o de beneficencia.
• Cuando la empresa no haya percibido ingresos mayores a $300,000.00.

Por otro lado, las empresas no están obligadas a pagar utilidades a los empleados que:

• Desempeñen un puesto directivo, de administración o gerencia general.
• Sean socios o accionistas de la compañía.
• No hayan laborado al menos 60 días durante el año correspondiente.
• Presenten sus servicios por honorarios.
• Laboren como empleados domésticos.

¿Cómo se aplicará el tope de pago de PTU?

Con la reforma en materia de subcontratación, que busca reducir los índices de informalidad laboral en el país y que entró en vigor en 2022, ha habido importantes modificaciones al reparto de utilidades. El establecimiento de nuevas normativas para el pago de PTU se debe a la determinación por parte del gobierno de proteger los intereses empresariales y los beneficios de los trabajadores.

Entre ellos, el establecimiento de un tope a repartir del 10% de los ingresos declarados entre los trabajadores permite continuar incentivando la producción entre los colaboradores de una empresa y retribuir socialmente su trabajo, sin afectar en gran medida las ganancias de las compañías. Gracias a la reforma de outsourcing, las empresas deberán pagar un máximo de tres meses de salario o el promedio del pago de salarios durante los últimos tres años.

De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), se espera que con estas modificaciones los trabajadores reciban por concepto de reparto de utilidades un promedio de 57 días de salario (o cerca de $18,557.00).

¿Cómo se calcula el PTU y cómo se paga con el nuevo tope?

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) estipula que la determinación del pago de PTU debe calcularse a través de la suma de dos partes:

• Una parte corresponde al reparto equitativo entre todos los trabajadores de una empresa, teniendo en consideración el número de días trabajados sin contar el monto de sus salarios.
• La parte complementaria corresponde al proporcional derivado del monto de los salarios de cada trabajador percibidos durante el ejercicio inmediato anterior.

Estas dos partes deberán establecerse estimando como monto a repartir el 10% de la renta gravable declarada durante el ejercicio fiscal.

Considera que para una persona moral el pago de utilidades en México tiene como fecha límite el día 30 de mayo de cada año. Por otro lado, para una persona física se tiene hasta el día 29 de junio para llevar a cabo el reparto de PTU.

Como empresa, es importante que los patrones estén actualizados en materia laboral y que conozcan las reformas al PTU, ya que, al ser un derecho de los trabajadores, el incumplimiento de su pago puede derivar en quejas y denuncias por parte de los empleados.

Cómo calcular la PTR de un trabajador

El cálculo de PTU se divide en dos etapas:

1. Cálculo del monto total de la PTU:
   • La empresa debe determinar su utilidad fiscal neta del año anterior.
   • De la utilidad fiscal neta, se calcula el 10%. Este porcentaje es el que se reparte entre los trabajadores.
2. Reparto de la PTU entre los trabajadores:
   • El monto total de la PTU se divide en dos partes iguales:
     • 50% se reparte en función de los días trabajados por cada trabajador.
     • 50% se reparte en función del salario de cada trabajador.

Factor días PTU

Para calcular el reparto de la PTU en función de los días trabajados, se utiliza el factor días PTU. Este factor se calcula dividiendo el número de días efectivamente laborados por cada trabajador entre el número total de días del periodo de reparto.

Determinación de PTU

Para determinar la PTU que le corresponde a cada trabajador, se deben seguir los siguientes pasos:

1. Calcular el monto total de la PTU que le corresponde al trabajador por días laborados: (Factor días PTU) x (50% del monto total de la PTU)
2. Calcular el monto total de la PTU que le corresponde al trabajador por salario: (Salario del trabajador / Salario total de los trabajadores) x (50% del monto total de la PTU)
3. Sumar los dos montos calculados en los pasos anteriores para obtener la PTU total que le corresponde al trabajador.

Ejemplo de cálculo de PTU

Supongamos una empresa con los siguientes datos:

• Utilidad fiscal neta: $1,000,000
• Total de días laborados por todos los trabajadores: 36,500
• Salario total de los trabajadores: $10,000,000

1. Cálculo del monto total de la PTU:

• 10% de $1,000,000 = $100,000

2. Cálculo del Factor días PTU para un trabajador que laboró 200 días:

• 200 días / 36,500 días = 0.005479

3. Cálculo de PTU para un trabajador con un salario de $10,000:

Por días laborados:

• 0.005479 x ($100,000 / 2) = $273.95

Por salario:

• ($10,000 / $10,000,000) x ($100,000 / 2) = $500

PTU total del trabajador:

• $273.95 + $500 = $773.95

Es importante tener en cuenta que este es solo un ejemplo. El cálculo de PTU puede variar en cada caso particular, dependiendo de las características específicas de la empresa y del trabajador.

También ten en cuenta que el pago de utilidades está íntimamente relacionado con el cumplimiento y transparencia en la declaración de ingresos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por lo que mantener una buena salud fiscal te ayudará a cumplir con este incentivo para tus trabajadores.

A continuación te dejamos nuestra calculadora de PTU, la cual es una herramienta útil y confiable para calcular la participación de los trabajadores en las utilidades de tu empresa. Te invitamos a utilizarla y descubrir el cálculo de PTU que corresponde a tus empleados de manera rápida y precisa, cumpliendo así con las normativas laborales vigentes y fomentando una distribución justa de las ganancias generadas por tu empresa.

Preguntas Frecuentes 

¿Las empresas suelen considerar indicadores de desempeño laboral al distribuir la PTU?

No, las empresas no consideran indicadores de desempeño laboral al distribuir la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), ya que en muchos países, como México, la ley establece criterios específicos para su cálculo. La distribución se basa generalmente en el salario y los días trabajados durante el año fiscal, sin evaluar el rendimiento individual. 

¿Cuál es el papel del departamento de recursos humanos en la distribución de la PTU a los empleados?

El departamento de recursos humanos tiene un rol importante en la gestión de la PTU, ya que es responsable de coordinar y supervisar su correcta distribución, asegurando el cumplimiento de la normativa de trabajo. Su papel incluye recopilar y validar datos como días trabajados, salarios y antigüedad laboral, colaborar con el área contable en el cálculo correcto, informar a los empleados sobre el proceso y garantizar que los pagos se realicen de manera justa y oportuna.

¿Cómo se refleja la PTU en los recibos de nómina y qué impacto tiene en las obligaciones fiscales del trabajador?

La PTU aparece en los recibos de nómina como un concepto separado, registrado como un ingreso adicional al salario, que debe registrarse con claridad para cumplir con las disposiciones fiscales. En cuanto a las obligaciones fiscales, para el trabajador, la PTU está sujeta a Impuestos Sobre la Renta (ISR) si excede el límite exento establecido por la ley (generalmente equivalente a 15 días de salario mínimo). 

¿De qué manera la NOM 037, relacionada con el teletrabajo, puede afectar el cálculo y pago de la PTU para empleados remotos?

La NOM 037 no modifica directamente el cálculo de la PTU, pero puede influir indirectamente. Si la empresa no cumple con las obligaciones establecidas por la norma, como garantizar un ambiente laboral adecuado o respetar los horarios, podría enfrentar sanciones o alguna demanda laboral. Además, al formalizar el teletrabajo, los días trabajados de los empleados remotos deben contabilizarse de manera equitativa, asegurando que reciban su parte proporcional de PTU sin discriminación por modalidad de trabajo. 

¿Se considera la prima vacacional dentro del salario base para el cálculo del PTU?

No, la prima vacacional no se considera dentro del salario base para el cálculo de la PTU. Según la legislación laboral mexicana, sólo se incluyen los ingresos que el trabajador recibe de manera regular por su trabajo, como el salario ordinario, bonos fijos o comisiones. La prima vacacional es una prestación extraordinaria y, por lo tanto, no forma parte del salario base para este cálculo. 

¿Cómo afecta el pago del aguinaldo a la utilidad fiscal utilizada para determinar la PTU?

El pago del aguinaldo afecta la utilidad fiscal utilizada para determinar la PTU porque se considera una deducción fiscal para la empresa. Al ser un gasto obligatorio, reduce la utilidad fiscal del ejercicio, lo que disminuye la base sobre la que se calcula la PTU. En consecuencia, al disminuir la utilidad fiscal, el monto a repartir entre los trabajadores por concepto de PTU también puede ser menor. 

¿El sueldo bruto y neto se utiliza como referencia para calcular la distribución de la PTU? 

El cálculo de la PTU no depende directamente del sueldo bruto y neto de cada trabajador. La distribución de la PTU se basa en una fórmula que considera el total de las utilidades de la empresa y se distribuye entre los trabajadores de acuerdo con dos factores: el tiempo trabajado y el salario. Para este último, se utiliza el sueldo bruto como base, ya que incluye el salario total sin deducciones. El sueldo neto no se usa en este cálculo, ya que ya está ajustado por impuestos y otras deducciones.