Ingresos exentos de ISR: ¿Cuáles son? ¿Cómo se calculan?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es vital para financiar proyectos públicos. En este contexto, destacan los ingresos exentos de ISR según el artículo 93 de la Ley del ISR. Estos permiten a personas físicas retener ganancias sin deducciones fiscales. En este artículo, exploraremos qué son estos ingresos, cómo se calculan y su impacto en las finanzas personales. Acompáñanos en este recorrido para entender cómo puedes optimizar tus ingresos cumpliendo con tus responsabilidades fiscales en México.

¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR), es restar un porcentaje a las ganancias que obtienen las personas y las empresas (excepto herencias y donaciones), para poder otorgar esa cantidad al gobierno y que este lo invierta en vialidades, espacios públicos y por ende, se mejore la vida diaria de los habitantes del país. Es un impuesto obligado y regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). 

El ISR puede variar, ya que va desde el 1.0% hasta el 35% cada mes por los ingresos percibidos por personas físicas o morales. El porcentaje varía dependiendo de la cantidad de dinero recibida, es decir, mientras más dinero se obtenga, más ISR se tendrá que pagar mensualmente. 

En México, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece quiénes deben de pagar este impuesto. Aquí los enlistamos: 

• Toda empresa o persona física que resida en el país. No importa de dónde vienen sus ingresos, si residen dentro de México están obligados a pagar ISR.
• Ciudadanos mexicanos o naturalizados mexicanos que vivan en el extranjero. Si tienen un establecimiento dentro del país, tienen que pagar ISR.
• Cualquier persona que viva en el extranjero, pero que sus ganancias sean provenientes del país. De la nacionalidad que sea, si tiene negocios y estos le otorgan beneficios económicos a distancia, se tendrá que descontar el Impuesto Sobre la Renta.

¿Cuáles son los ingresos exentos?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 93, establece diversos conceptos de ingresos que están exentos del pago de ISR para personas físicas, tales como la gratificación anual (hasta 30 UMAs), participación de utilidades (15 UMAs), horas extra, primas dominicales y vacacionales (con límites en UMAs), indemnización, seguros de retiro, reembolsos médicos, entre otros, permitiendo retener mayores ganancias.

Sin embargo, para gozar de esta exención es necesario que el ingreso esté contemplado expresamente en dicho artículo, no exceda los montos máximos fijados en UMAs para cada concepto y cumpla con los requisitos particulares aplicables en cada caso, por lo que es importante mantenerse actualizado sobre los valores anuales de la UMA y cambios en la legislación fiscal.

¿Cuáles son los ingresos exentos para personas físicas?

Afortunadamente, existen ciertos ingresos para personas físicas a los cuales, por el artículo 93 de la ley del ISR, no se les debe restar el Impuesto Sobre la Renta. A estos se les llama ingresos exentos. 

Las personas físicas tienen derecho a tener ingresos exentos de ISR, siempre y cuando estén estipulados dentro del artículo 93 de LISR. Es de vital importancia saber cuáles son y por cuánta cantidad de dinero pueden ser exentas. La suma de dinero se mide por medio de Unidad de Medida y Actualización (UMA), que son la referencia económica para determinar en pesos, cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos por las personas físicas (en el caso de LISR). 

Art. 93 LISR

Los ingresos exentos de ISR están contemplados en el artículo 93 de la Ley del ISR, como mencionamos anteriormente. A continuación, presentamos algunos ejemplos y la cantidad exenta de cada uno:

Ejemplo

Actualmente, la ley dicta que las exenciones son calculadas por medio de UMAs, cuyos valores a partir del 1 de febrero de 2026 son:

• Diaria: $117.31 MXN
• Mensual: $3,566.22 MXN
• Anual: $42,794.64 MXN

Esto quiere decir, por ejemplo, que si un trabajador recibe una prima vacacional que supere las 15 UMAs ($1,759.65 MXN), la diferencia será gravable y se le deberá descontar el porcentaje de ISR conforme a la ley.

Para calcular el ISR sobre la parte gravada de la prima vacacional, el patrón tiene dos opciones: la mecánica general de ley (sumando la prima gravada a otros ingresos y aplicando la tarifa del artículo 96 LISR) o la opción del Reglamento (LISR), calculando una tasa de retención específica según el artículo 174.

Por ejemplo: Si un trabajador recibe $10,000 MXN de prima vacacional, el monto exento según la ley es de $1,759.65 MXN (que equivale a 15 UMAs). La cantidad restante, que son $8,240.35 MXN, es la parte gravada sujeta al pago de ISR. Si aplicáramos una tasa estimada del 10%, el impuesto sería de $824.03 MXN. Visita nuestra calculadora de prima vacacional.

¿Cómo se calculan los ingresos exentos? 

Como comentamos antes, vamos a ver dos ejemplos sencillos para entender cómo se calcula la parte exenta de la prima vacacional. En uno todo será exento y en el otro habrá una parte que sí pagará ISR.

En ambos casos tomamos como base un sueldo de $7,000 pesos. En el primer escenario la prima vacacional es de $700 y en el segundo de $2,000. Así se ve claramente cómo cambia el tratamiento fiscal según el monto que reciba el colaborador.

Por ley, la prima vacacional está exenta hasta el equivalente a 15 UMAs diarias. En 2026, eso equivale a $1,759.65 pesos.

• Primer caso: Si la prima es de $700, está muy por debajo del tope, así que es 100% exenta y el trabajador la recibe completa.
• Segundo caso: Si la prima es de $2,000, se rebasa el límite exento. La diferencia, que es de $240.35 pesos, es la parte gravable y sobre ese monto se aplicará el ISR correspondiente.

Aquí usamos la prima vacacional como ejemplo, pero el mismo criterio aplica para otros conceptos del artículo 93 de la Ley del ISR, como el aguinaldo o la PTU. Solo hay que revisar cuántas UMAs están exentas en cada caso y hacer el cálculo para separar lo que queda libre de impuesto y lo que sí paga, siempre con la ley vigente en mano.

¿Cuándo son ingresos exentos de ISR?

Los ingresos están exentos de ISR cuando cumplen con los supuestos y límites específicos establecidos en el artículo 93 de la LISR. Para que un ingreso califique como exento, debe:

1. Estar contemplado expresamente en dicho artículo.
2. No exceder los montos límite fijados en UMAS para cada concepto.
3. Cumplir con los requisitos y reglas particulares aplicables en cada caso.

Es importante revisar periódicamente las actualizaciones al valor de la UMA y los cambios en la legislación fiscal, ya que los montos exentos se ajustan anualmente. De esta manera, se puede determinar correctamente qué parte de los ingresos está exenta de ISR y aplicar adecuadamente los beneficios fiscales.

Los ingresos exentos de ISR son una herramienta valiosa para optimizar tus finanzas personales y retener una mayor porción de tus ganancias. Al comprender los conceptos exentos y sus límites, puedes aprovechar al máximo estos beneficios fiscales y cumplir con tus responsabilidades tributarias de manera informada.

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