¿Qué ingresos están exentos del ISR?

Tabla de contenidos

  1. ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
  2. ¿Cuales son los ingresos exentos para personas físicas?
  3. ¿Cómo se calculan los ingresos exentos? 

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es vital para financiar proyectos públicos. En este contexto, destacan los ingresos exentos de ISR según el artículo 93 de la Ley del ISR. Estos permiten a personas físicas retener ganancias sin deducciones fiscales. En este artículo, exploraremos qué son estos ingresos, cómo se calculan y su impacto en las finanzas personales. Acompáñanos en este recorrido para entender cómo puedes optimizar tus ingresos cumpliendo con tus responsabilidades fiscales en México.

¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR), es restar un porcentaje a las ganancias que obtienen las personas y las empresas (excepto herencias y donaciones), para poder otorgar esa cantidad al gobierno y que este lo invierta en vialidades, espacios públicos y por ende, se mejore la vida diaria de los habitantes del país. Es un impuesto obligado y regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). 

El ISR puede variar, ya que va desde el 1.0% hasta el 35% cada mes por los ingresos percibidos por personas físicas o morales. El porcentaje varía dependiendo de la cantidad de dinero recibida, es decir, mientras más dinero se obtenga, más ISR se tendrá que pagar mensualmente. 

En México, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece quiénes deben de pagar este impuesto. Aquí los enlistamos: 

  • Toda empresa o persona que resida en el país. No importa de dónde vienen sus ingresos, si residen dentro de México están obligados a pagar ISR. 
  • Ciudadanos mexicanos o naturalizados mexicanos que vivan en el extranjero. Si tienen un establecimiento dentro del país, tienen que pagar ISR. 
  • Cualquier persona que viva en el extranjero, pero que sus ganancias sean provenientes del país. De la nacionalidad que sea, si tiene negocios y estos le otorgan beneficios económicos a distancia, se tendrá que descontar el Impuesto Sobre la Renta. 

¿Cuales son los ingresos exentos para personas físicas?

Afortunadamente, existen ciertos ingresos para personas físicas a los cuales, por el artículo 93 de la ley del ISR, no se les debe restar el Impuesto Sobre la Renta. A estos se les llama ingresos exentos

Las personas físicas tienen derecho a tener ingresos exentos de ISR, siempre y cuando estén estipulados dentro del artículo 93 de LISR. Es de vital importancia saber cuáles son y por cuánta cantidad de dinero pueden ser exentas. La suma de dinero se mide por medio de UMAS, que son la referencia económica para determinar en pesos, cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos por las personas físicas (en el caso de LISR). 

Actualmente, la ley dicta que las exenciones son calculadas por medio de UMAS, cuyo valor en 2023 subió a $103.74 MXN, respecto a los $96.22 MXN que valía en 2022. El cambio fue válido a partir del mes de febrero de 2023. Esto quiere decir, por ejemplo, que si recibes la prima vacacional por más de 15 UMAS ($1,556.1 MXN) lo demás será gravable y propenso a descontarle un porcentaje de ISR conforme a la ley (dejamos un ejemplo al final del artículo sobre cómo calcular el ISR en una prima vacacional). 

Los ingresos exentos de ISR están contemplados en el artículo 93 de la Ley del ISR, como mencionamos anteriormente. A continuación, presentamos algunos ejemplos y la cantidad exenta de cada uno:

Descripción

Exento

Art.

Gratificación anual

(Aguinaldo)

30 UMAS

93 Fracción XIV LISR

Participación de los

trabajadores en las

utilidades PTU

15 UMAS

93 Fracción XIV LISR

Horas extra (Sólo aplica en

horas extra dobles, las triples

son gravadas en su totalidad)

100% Trabajadores de

SM y 50% para los demás con tope de 5 UMAS

por cada semana

93 Fracción I LISR

Prima dominical

1 UMA por cada domingo que se labore

93 Fracción XIV LISR

prima vacacional exenta

15 UMAS

93 Fracción XIV LISR

Prima por antigüedad, separación, retiro e indemnizaciones

90 UMAS por cada año de servicios

93 Fracción XIII LISR

Previsión social (becas, ayuda de funeral, útiles escolares)

7 UMAS, si se eleva este importe, sólo 1 UMA mensual

93 Penúltimo párrafo

Seguro de retiro

90 UMAS por cada año de contribución

93 Fracción XI LISR

Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios, y de funeral

Sólo reembolso

93 Fracción VI LISR

Jubilaciones, pensiones, o haberes de retiro en parcialidades

15 UMAS por día

93 Fracción IV LISR

¿Cómo se calculan los ingresos exentos

Como mencionamos anteriormente, a continuación se efectuarán dos ejercicios, ambos para calcular el exento de una prima vacacional. El primero será 100% exento, y el segundo se realizará con una parte gravable, es decir, que a esa cantidad sí se le descontará el porcentaje correspondiente de ISR.

En ambos casos, se toma como sueldo una cantidad de $7,000 pesos. Pero uno se contará con una prima vacacional de $700 y en el otro de $2,000, respectivamente. Así podremos ver cómo funciona la exención del ISR en función de diferentes valores.

Por ley, la prima vacacional está exenta siempre y cuando valga máximo 15 UMAS ($1,556.1 MXN). En el primer caso, la prima vacacional es 100% exenta de ISR, por lo que los $700 se tendrán que dar íntegros al empleado en cuestión.

Por su parte, el segundo ejercicio nos habla del mismo sueldo, pero con una prima vacacional mucho más elevada ($2,000). Al excederse de los $1,556.1 MXN) que valen las 15 UMAS, el resto, que son $443.9, será considerado gravable. Por lo que la cantidad restante  ($443.9), se tomará en cuenta para recibir descuento de ISR.

En este ejemplo tomamos como concepto a la prima vacacional. Sin embargo, se puede realizar otro ejercicio con cualquier otro concepto  que esté dentro del artículo 93 de la Ley del Ingreso Sobre la Renta. A partir de ahí, checa la cantidad de UMAS que corresponden a cada concepto, y posteriormente realiza los cálculos necesarios  para determinar la cantidad exenta o gravable.De esta manera podemos ver si se está aplicando la exención como la ley lo dicta.

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