Ingresos exentos de ISR: ¿Cuáles son? ¿Cómo se calculan?

Tabla de contenidos

  1. ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
  2. ¿Cuáles son los ingresos exentos?
  3. ¿Cuáles son los ingresos exentos para personas físicas?
  4. ¿Cómo se calculan los ingresos exentos? 
  5. ¿Cuándo son ingresos exentos de ISR?
  6. Preguntas Frecuentes

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es vital para financiar proyectos públicos. En este contexto, destacan los ingresos exentos de ISR según el artículo 93 de la Ley del ISR. Estos permiten a personas físicas retener ganancias sin deducciones fiscales. En este artículo, exploraremos qué son estos ingresos, cómo se calculan y su impacto en las finanzas personales. Acompáñanos en este recorrido para entender cómo puedes optimizar tus ingresos cumpliendo con tus responsabilidades fiscales en México.

¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR), es restar un porcentaje a las ganancias que obtienen las personas y las empresas (excepto herencias y donaciones), para poder otorgar esa cantidad al gobierno y que este lo invierta en vialidades, espacios públicos y por ende, se mejore la vida diaria de los habitantes del país. Es un impuesto obligado y regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

El ISR puede variar, ya que va desde el 1.0% hasta el 35% cada mes por los ingresos percibidos por personas físicas o morales. El porcentaje varía dependiendo de la cantidad de dinero recibida, es decir, mientras más dinero se obtenga, más ISR se tendrá que pagar mensualmente. 

En México, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece quiénes deben de pagar este impuesto. Aquí los enlistamos: 

  • Toda empresa o persona física que resida en el país. No importa de dónde vienen sus ingresos, si residen dentro de México están obligados a pagar ISR. 
  • Ciudadanos mexicanos o naturalizados mexicanos que vivan en el extranjero. Si tienen un establecimiento dentro del país, tienen que pagar ISR. 
  • Cualquier persona que viva en el extranjero, pero que sus ganancias sean provenientes del país. De la nacionalidad que sea, si tiene negocios y estos le otorgan beneficios económicos a distancia, se tendrá que descontar el Impuesto Sobre la Renta. 

¿Cuáles son los ingresos exentos?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 93, establece diversos conceptos de ingresos que están exentos del pago de ISR para personas físicas, tales como la gratificación anual (hasta 30 UMAs), participación de utilidades (15 UMAs), horas extra, primas dominicales y vacacionales (con límites en UMAs), indemnización, seguros de retiro, reembolsos médicos, entre otros, permitiendo retener mayores ganancias.

Sin embargo, para gozar de esta exención es necesario que el ingreso esté contemplado expresamente en dicho artículo, no exceda los montos máximos fijados en UMAs para cada concepto y cumpla con los requisitos particulares aplicables en cada caso, por lo que es importante mantenerse actualizado sobre los valores anuales de la UMA y cambios en la legislación fiscal.

¿Cuáles son los ingresos exentos para personas físicas?

Afortunadamente, existen ciertos ingresos para personas físicas a los cuales, por el artículo 93 de la ley del ISR, no se les debe restar el Impuesto Sobre la Renta. A estos se les llama ingresos exentos

Las personas físicas tienen derecho a tener ingresos exentos de ISR, siempre y cuando estén estipulados dentro del artículo 93 de LISR. Es de vital importancia saber cuáles son y por cuánta cantidad de dinero pueden ser exentas. La suma de dinero se mide por medio de Unidad de Medida y Actualización (UMA), que son la referencia económica para determinar en pesos, cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos por las personas físicas (en el caso de LISR). 

Actualmente, la ley dicta que las exenciones son calculadas por medio de UMAS, cuyos valores a partir del 1 de febrero de 2024 son:

  • Diaria: $108.57 MXN
  • Mensual: $3,300.53 MXN
  • Anual: $39,606.36 MXN

Esto quiere decir, por ejemplo, que si recibes la prima vacacional por más de 15 UMAS ($1,628.55 MXN), lo demás será gravable y propenso a descontarle un porcentaje de ISR conforme a la ley.

Para calcular el ISR sobre la parte gravada de la prima vacacional, el patrón tiene dos opciones: la mecánica general de ley sumando la prima gravada a otros ingresos y aplicando la tarifa del artículo 96 LISR, o la opción del RLISR calculando una tasa de retención específica según el artículo 174.

Por ejemplo, si un trabajador recibe $10,000 MXN de prima vacacional y el salario mínimo diario es $100 MXN, el monto exento sería $1,628.55 MXN (15 días de salario mínimo). La cantidad gravada de $8,371.45 MXN estaría sujeta al pago de ISR, que con una tasa del 10% sería de $837.15 MXN.

Los ingresos exentos de ISR están contemplados en el artículo 93 de la Ley del ISR, como mencionamos anteriormente. A continuación, presentamos algunos ejemplos y la cantidad exenta de cada uno:

Descripción Exento Art.
Gratificación anual

(Aguinaldo)

30 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Participación de los

trabajadores en las

utilidades (PTU)

15 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Horas extras (Sólo aplica en

horas extra dobles, las triples

son gravadas en su totalidad)

100% Trabajadores de

SM y 50% para los demás con tope de 5 UMAS

por cada semana

93 Fracción I LISR
Prima dominical 1 UMA por cada domingo que se labore 93 Fracción XIV LISR
Prima vacacional exenta 15 UMAS 93 Fracción XIV LISR
Prima por antigüedad, separación, retiro e indemnizaciones 90 UMAS por cada año de servicios 93 Fracción XIII LISR
Previsión social (becas, ayuda de funeral, útiles escolares) 7 UMAS, si se eleva este importe, sólo 1 UMA mensual 93 Penúltimo párrafo
Seguro de retiro 90 UMAS por cada año de contribución 93 Fracción XI LISR
Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios, y de funeral Sólo reembolso 93 Fracción VI LISR
Jubilaciones, pensiones, o haberes de retiro en parcialidades 15 UMAS por día 93 Fracción IV LISR

¿Cómo se calculan los ingresos exentos

Como mencionamos anteriormente, a continuación se efectuarán dos ejercicios, ambos para calcular el exento de una prima vacacional. El primero será 100% exento, y el segundo se realizará con una parte gravable, es decir, que a esa cantidad sí se le descontará el porcentaje correspondiente de ISR.

En ambos casos, se toma como sueldo una cantidad de $7,000 pesos. Pero uno se contará con una prima vacacional de $700 y en el otro de $2,000, respectivamente. Así podremos ver cómo funciona la exención del ISR en función de diferentes valores.

Por ley, la prima vacacional está exenta siempre que no exceda 15 UMAs diarias ($1,628.55 MXN). En el primer caso, con $700 MXN, la prima es 100% exenta de ISR, por lo que se entregaría íntegra al empleado.  El segundo ejercicio, con $2,000 MXN de prima vacacional, al exceder los $1,628.55 MXN de las 15 UMAs diarias, el resto ($371.45 MXN) será considerado gravable y sujeto a descuento de ISR.

En este ejemplo tomamos como concepto a la prima vacacional. Sin embargo, se puede realizar otro ejercicio con cualquier otro concepto  que esté dentro del artículo 93 de la Ley del Ingreso Sobre la Renta. A partir de ahí, checa la cantidad de UMAS que corresponden a cada concepto, y posteriormente realiza los cálculos necesarios  para determinar la cantidad exenta o gravable.De esta manera podemos ver si se está aplicando la exención como la ley lo dicta.

¿Cuándo son ingresos exentos de ISR?

Los ingresos están exentos de ISR cuando cumplen con los supuestos y límites específicos establecidos en el artículo 93 de la LISR. Para que un ingreso califique como exento, debe:

  1. Estar contemplado expresamente en dicho artículo.
  2. No exceder los montos límite fijados en UMAS para cada concepto.
  3. Cumplir con los requisitos y reglas particulares aplicables en cada caso.

Es importante revisar periódicamente las actualizaciones al valor de la UMA y los cambios en la legislación fiscal, ya que los montos exentos se ajustan anualmente. De esta manera, se puede determinar correctamente qué parte de los ingresos está exenta de ISR y aplicar adecuadamente los beneficios fiscales.

Los ingresos exentos de ISR son una herramienta valiosa para optimizar tus finanzas personales y retener una mayor porción de tus ganancias. Al comprender los conceptos exentos y sus límites, puedes aprovechar al máximo estos beneficios fiscales y cumplir con tus responsabilidades tributarias de manera informada.

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Preguntas Frecuentes

¿El finiquito laboral se considera un ingreso exento de ISR?

En general, el finiquito laboral no se considera un ingreso exento de ISR. Se considera un ingreso por salarios y se grava de acuerdo con las tasas correspondientes. Sin embargo, existen algunas excepciones, como:

  • Indemnizaciones por despido: Las indemnizaciones por despido pueden estar exentas de ISR hasta un monto máximo de 90 veces la UMA por cada año de servicio.
  • Pagos por vacaciones no disfrutadas: Los pagos por vacaciones no disfrutadas se consideran ingresos gravables, pero se pueden deducir algunas prestaciones, como aguinaldo y prima vacacional.

¿Los préstamos de Fonacot están exentos de ISR?

No, los préstamos del Fondo Nacional para el Trabajo (FONACOT) no están exentos de ISR. Los intereses pagados por estos préstamos se consideran ingresos gravables.

¿Cómo se calcula el ingreso exento por fondo de ahorro?

El cálculo del ingreso exento por fondo de ahorro depende del tipo de fondo y de las aportaciones realizadas. En general, se exentan de ISR las aportaciones voluntarias y las utilidades generadas por el fondo. Las aportaciones obligatorias y los retiros del fondo se consideran ingresos gravables.

¿Qué es el acta constitutiva y cómo se relaciona con los ingresos exentos?

El acta constitutiva es un documento legal que establece la creación de una sociedad mercantil. En México, este documento no tiene una relación directa con los ingresos exentos. Sin embargo, puede ser útil para determinar si una empresa o persona física cumple con los requisitos para acceder a ciertos beneficios fiscales, como exenciones de ISR.

¿Los intereses de una caja de ahorros están exentos de ISR?

En general, los intereses de una caja de ahorro no están exentos de ISR. Sin embargo, existen algunas excepciones:

  • Intereses exentos hasta 1,000 UMAS: Se exentan del ISR los intereses que no excedan de 1,000 UMAS (Unidad de Medida y Actualización) en un año fiscal.
  • Intereses de cuentas para el retiro: Los intereses de cuentas de ahorro para el retiro, como las cuentas AFORE, están exentos de ISR hasta que se realicen retiros.

¿Qué es el CIF y cómo afecta el cálculo de ingresos exentos?

La Cédula de Identificación Fiscal (CIF) es un documento oficial que identifica a cada contribuyente ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México.El CIF no afecta directamente el cálculo de ingresos exentos, ya que estos se determinan de acuerdo con las disposiciones fiscales específicas para cada tipo de ingreso.

¿La CONDUSEF tiene alguna función en el tema de ingresos exentos?

La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) es un organismo encargado de proteger los derechos de los consumidores de servicios financieros. La CONDUSEF no tiene funciones directas relacionadas con el cálculo o la aplicación de exenciones de ISR. Sin embargo, puede proporcionar información general sobre los temas fiscales a los consumidores.

¿El escritorio virtual IMSS provee información sobre ingresos exentos de ISR?

El escritorio virtual IMSS no proporciona información específica sobre ingresos exentos de ISR. Sin embargo, puede proporcionar información general sobre los ingresos gravables y no gravables para el Seguro Social.

 

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