Discrepancia fiscal: ¿Qué es? ¿Cómo se detecta?

Todos los contribuyentes registrados como persona física o persona moral en el país que tienen ingresos están obligados a pagar impuestos. Este proceso debe realizarse con mucho cuidado para no olvidar información que pueda ser interpretada como defraudación fiscal y para evitar problemas con el fisco. Así como el pago de multas o la aplicación de sanciones.

El SAT pone especial atención en las discrepancias fiscales. Que es cuando identifica que los gastos de un año son mayores a los ingresos declarados y comprobados. Estas tienen consecuencias cuando se comprueba que un contribuyente está pagando menos impuestos de los que debería (especialmente el ISR), por causa de una omisión en la declaración de sus ingresos y no es capaz de justificarlo. 

¿Qué es la discrepancia fiscal?

La discrepancia fiscal es una irregularidad que ocurre cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) identifica que los gastos realizados por un contribuyente durante un año fiscal son superiores a los ingresos que ha declarado y puede comprobar. Esta situación se presenta tanto en personas físicas como morales. Surge cuando el contribuyente no puede justificar el origen de los recursos utilizados para realizar gastos que superan sus ingresos declarados. Lo que puede interpretarse como una posible omisión en el pago de impuestos, especialmente el Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Para detectar estas discrepancias, el SAT tiene la facultad de acceder y analizar diversa información financiera del contribuyente. Incluyendo depósitos bancarios, estados de cuenta de tarjetas de débito y crédito, inversiones, donativos, becas y premios. Cuando se identifica una discrepancia, el contribuyente tiene un plazo de 20 días para presentar las aclaraciones y comprobantes que justifiquen que los ingresos no declarados no están sujetos a gravamen.

En caso de no poder justificar la discrepancia, las consecuencias pueden ser severas. Incluyendo multas, cancelación de sellos digitales e incluso penas de prisión de hasta 9 años por defraudación fiscal.

¿Cómo se detecta la discrepancia fiscal?

Cuando un balance no es correcto, si el reporte de ingresos es menor al de los gastos declarados, el SAT puede suponer que no se está registrando la totalidad del dinero percibido, o que se tienen ingresos adicionales que el servicio tributario desconoce. El SAT tiene además las facultades para acceder a la información de depósitos bancarios, estados de cuenta de tarjetas de débito y crédito, así como datos de inversiones, donativos, becas y premios con el fin de determinar si un contribuyente ha omitido información en sus declaraciones.

Esta detección se realiza mediante un proceso sistemático de análisis y cruce de información donde el SAT evalúa diversos aspectos de la actividad económica del contribuyente. Por ejemplo, se analizan las operaciones con terceros a través de las facturas emitidas y recibidas. Ya sean los movimientos en cuentas bancarias, las declaraciones informativas presentadas por instituciones financieras, y cualquier otra información que permita identificar patrones. Además, puede realizar revisiones específicas cuando detecta operaciones inusuales. O cuando recibe información de otras autoridades fiscales o financieras que sugieren posibles irregularidades en las declaraciones del contribuyente.

Ejemplo de discrepancia fiscal 

La emergencia sanitaria provocada por la pandemia de COVID-19 provocó una baja en los índices de ingresos de miles de mipymes. Pero sus obligaciones de pago no se vieron suspendidas, como nóminas o gastos operativos, a pesar de la merma de sus percepciones.

Ante esta situación, algunas empresas fueron detectadas por el SAT en incumplimiento por discrepancia fiscal. Ya que tuvieron que recurrir a ahorros o préstamos para solventar compras de emergencia, pago de salarios o deudas contraídas con anterioridad. En muchos casos dejaron ver que los gastos efectuados eran mayores a los ingresos percibidos.

Para aclararlo, el SAT solicita a estos contribuyentes que demuestren las fuentes de donde han percibido los ingresos que justifiquen la posesión de mayor capital que el declarado, como aquellos mediante facturas. 

De igual manera se considera una discrepancia fiscal cuando se obtienen gastos mayores a los ingresos declarados por parte del contribuyente:

Si se obtiene de ingresos 10,000 mil pesos, y existen gastos superiores a 30,000 mil pesos existe una discrepancia fiscal. Ya que los ingresos no cubren los gastos generados.

¿Cuáles acciones toma el SAT cuando detecta una discrepancia fiscal y cómo se resuelven? 

Ante una discrepancia fiscal el SAT puede aplicar sanciones a los contribuyentes en falta. Pero tanto personas físicas como morales tienen el derecho de presentar aclaraciones y regularizar su información ante el servicio tributario. 

Al identificar una discrepancia, el SAT notifica mediante el buzón tributario que ha detectado una irregularidad. El contribuyente tiene 20 días para presentar los comprobantes que justifiquen que los ingresos no declarados no se encuentran gravados. Para ello, se deben consultar todas las transacciones bancarias, si estas han sido realizadas a plazos y justificar de dónde vienen los ingresos.

Tras la evaluación, el SAT dictaminará con base en su artículo 91 si ha habido omisión en la presentación de ingresos y, en caso de ser requerido, solicitará el pago de los impuestos y tarifas aplicables.

Si el contribuyente no logra justificar la discrepancia entre sus bienes percibidos y gastos declarados, y mantiene un excedente de ingresos, el SAT podrá acusarlo de defraudación fiscal. Lo cual puede conducir a hasta 9 años en prisión, la cancelación de sus sellos digitales y el pago de las multas que la administración determine.

Discrepancias fiscales que afectan a las empresas 

Las discrepancias fiscales pueden poner en riesgo las finanzas de las empresas, porque la cancelación del sello digital implica la suspensión de operaciones. Las personas morales deben tener especial cuidado a la hora de reportar ingresos y egresos ya que, por los montos percibidos. Es más probable que el SAT ponga atención en sus declaraciones. 

Categorizar los gastos de una empresa en los rubros adecuados es necesario para asegurar que a cada egreso se le aplican los impuestos correspondientes. Ya sea el pago de nómina, viáticos o anticipos. Asimismo, debe existir un control puntual y completo de ingresos, así como el reporte de préstamos o estímulos gubernamentales.

Para prevenir esta situación y que el SAT detecte discrepancias es importante declarar todos los ingresos como contribuyentes. De este modo se puede justificar cada egreso y gasto de manera legítima. Por otro lado, es necesario contar con toda tu información, como recibos de honorarios y nómina. Así como comprobantes de gastos, para aclarar las discrepancias que por errores humanos hayas olvidado reportar ante el fisco.

Preguntas frecuentes

¿Cómo se relaciona el sueldo bruto y neto con las discrepancias fiscales que revisa el SAT? 

El sueldo bruto y neto son elementos fundamentales que el SAT analiza para detectar discrepancias fiscales en las empresas. Cuando una compañía reporta pagos de nómina, debe asegurarse que los montos brutos (antes de deducciones) y netos (después de impuestos y deducciones) estén correctamente calculados y declarados.

Si existe una diferencia injustificada entre estos montos. O si los pagos netos exceden significativamente los ingresos declarados de la empresa. Esto puede despertar sospechas de discrepancia fiscal ante el SAT.

¿De qué manera el departamento de Recursos Humanos puede ayudar a prevenir discrepancias fiscales? 

El departamento de Recursos Humanos juega un papel crucial en la prevención de discrepancias fiscales al mantener un registro detallado y preciso de todos los pagos relacionados con el personal. Este departamento debe asegurarse de que todos los pagos de nómina, bono (bono de asistencia, bono de puntualidad, bono de productividad), comisiones y prestaciones estén debidamente documentados y reportados al SAT.

Además, RRHH debe colaborar estrechamente con el área contable para garantizar que los gastos relacionados con el personal coincidan con los ingresos declarados de la empresa. Esto para evitar así cualquier discrepancia que pudiera llamar la atención del fisco.

¿Cómo puede el pago de aguinaldo generar una discrepancia fiscal si no se declara correctamente? 

El aguinaldo, al ser una prestación obligatoria, debe ser correctamente calculado y declarado ante el SAT. Si una empresa realiza pagos de aguinaldo que no corresponden con su declaración de ingresos o si estos no están debidamente registrados en la contabilidad, podría generarse una discrepancia fiscal.

Por ejemplo, si una empresa declara ingresos bajos pero realiza pagos de aguinaldo significativos, el SAT podría cuestionar el origen de los recursos utilizados para estos pagos.

¿Qué relación existe entre el PTU y las discrepancias fiscales que el SAT puede detectar? 

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) está directamente relacionado con las utilidades declaradas por la empresa, por lo que cualquier inconsistencia en su cálculo y pago puede generar una discrepancia fiscal. Si una empresa reporta pérdidas o utilidades bajas pero realiza pagos de PTU elevados, esto podría indicar que no se están declarando todos los ingresos correctamente. Lo cual alertaría al SAT sobre una posible discrepancia fiscal.

¿Por qué es importante mantener un organigrama actualizado para evitar discrepancias fiscales? 

Un organigrama actualizado ayuda a justificar la estructura de gastos en personal y prevenir discrepancias fiscales. Este documento permite demostrar ante el SAT la relación entre los puestos, niveles salariales y el número de empleados. Respaldando así los gastos en nómina y prestaciones. Si el SAT detecta gastos en personal que no corresponden con la estructura organizacional declarada, podría considerarlo como una discrepancia fiscal.

¿Cómo puede la NOM-035 relacionarse con posibles discrepancias fiscales en una empresa? 

La implementación de la NOM 035, que se enfoca en factores de riesgo psicosocial en el trabajo, puede generar gastos adicionales para las empresas en términos de evaluaciones, capacitaciones y medidas preventivas. Es crucial que estos gastos estén debidamente documentados y correspondan con los ingresos declarados de la empresa para evitar discrepancias fiscales. El SAT podría cuestionar gastos elevados en el cumplimiento de esta norma si no están justificados con los ingresos reportados.

¿De qué manera una calculadora de finiquito puede ayudar a prevenir discrepancias fiscales? 

Una calculadora de finiquito es una herramienta fundamental para asegurar que los pagos por término de relación laboral sean precisos y estén debidamente justificados ante el SAT. Al calcular correctamente estos montos, se puede demostrar que los egresos por finiquitos corresponden con las obligaciones legales de la empresa y evitar que el SAT los considere como gastos injustificados que pudieran señalar una discrepancia fiscal.

¿Cómo impacta la prima vacacional en la detección de discrepancias fiscales por parte del SAT? 

La prima vacacional, al ser una prestación obligatoria, debe estar correctamente calculada y declarada en la contabilidad de la empresa. Si el SAT detecta pagos de prima vacacional que no corresponden con el número de empleados declarados o que exceden significativamente los ingresos reportados, podría identificarlo como una discrepancia fiscal. Es importante mantener registros detallados que justifiquen estos pagos y su relación con los ingresos declarados de la empresa.