Miércoles, 8 de Noviembre, 2017

¿Cómo se aplica el ISR sobre el Aguinaldo?

El aguinaldo es una prestación otorgada durante el mes de diciembre, destinada para cubrir con los gastos por las festividades navideñas y de fin de año. Este debe otorgarse a más tardar el día 20 de Diciembre y consiste en un mínimo de 15 días de salario de los trabajadores. En ocasiones, las empresas deciden otorgar aguinaldos mayores a lo establecido por la ley.

Dato: El aguinaldo deberá calcularse utilizando como base el salario diario del trabajador, nunca un salario integrado (estos son exclusivos para indemnizaciones).

La Ley de ISR indica que el aguinaldo queda exento de ISR siempre y cuando la prestación se entregue de manera general entre los trabajadores y no supere los 30 días de salario mínimo. Por lo tanto, si lo correspondiente al aguinaldo de un trabajador es menor a esta cantidad, esta prestación será exenta de ISR en su totalidad.

Ejemplo

Ana obtiene un sueldo diario de $150. Llega el mes de diciembre y su patrón le paga un aguinaldo equivalente a 20 días de salario: $3,000. ¿Qué porción de su aguinaldo es gravable para ISR?

Recordemos que la deducción por prestaciones generales es de 30 días el salario mínimo.

  • Salario mínimo en la Ciudad de México: $80.04.
  • 30 días de salario mínimo: $80.04 x 30 = $2,401.20.
  • El aguinaldo de Ana es de $3,000.
  • Después de la deducción, quedan: $3,000 – $2,401.20 = $598.80.
  • El aguinaldo gravable para ISR de Ana es $598.80.
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