¿Qué es y cómo funciona el esquema de sueldos asimilados a salario?

¿Qué son los sueldos de asimilados a salarios?

Corresponde al pago por los servicios prestados por personas que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y que prestan un servicio personal esporádico, no subordinado y que prefieren que los ingresos provenientes de este se asimilen a salario,  optando porque se les retenga únicamente el Impuesto Sobre la Renta (ISR) como si se tratase de sueldos y salarios.

No necesariamente pueden hacer uso de este esquema de pago, los profesionistas independientes. Sin embargo, para que esto suceda, la persona que presta el servicio deberá de comunicar por escrito al contratista, que opta por pagar el ISR en los términos del régimen de Asimilados a Salarios.

¿Qué significa el esquema Asimilados a Salarios?

Este se trata de un régimen fiscal que está pensado para personas físicas que prestan servicios independientes a una empresa en particular o incluso a otra persona física, de manera esporádica o temporal, sin tener que otorgarle las prestaciones de ley.

Ante el SAT con el esquema de Asimilados a Salarios, solo se debe pagar el ISR (Impuesto Sobre la Renta). Las personas o la empresa que contrata realizan las retenciones que corresponden al equivalente al ISR. Los que contratan este tipo de  servicios no están obligados a solicitar recibos de honorarios por lo que no aplica el pago de IVA. Tampoco están obligados a otorgarles seguridad social u otras prestaciones de ley.

¿Cuáles son los beneficios como empleador?

Generalmente se opta por el pago de este esquema cuando por el tipo de actividad tendrá una corta duración o el trabajo a desempeñar está compuesto de etapas o proyectos. Dentro de los puntos a favor al manejar este tipo de pagos se encuentran los siguientes:

• Es deducible al 100%.
• No existe la obligación de afiliar al IMSS al prestador del servicio,  por lo que se evita el pago de cuotas obrero – patronales.
• Se evitan obligaciones en materia laboral al momento de concluir el contrato o finalizar el proyecto.

Requerimientos

Se debe de tener especial cuidado para contar con evidencia que demuestre la no existencia de “Relación Laboral” vigilando que se cumplan los siguientes supuestos:

1. Los ingresos que paguemos no deberán superar el 51% del monto total de sus ingresos.
2. No debe existir subordinación, esto quiere decir que el profesionista deberá de desarrollar su actividad con total independencia.
3. Contrato de “prestación de servicios”, donde se especifiquen las condiciones del servicio y del pago por asimilados.
4. La carta del prestador de servicios hacia el contratista donde indique que optará por el pago de asimilados a salario.

Lo anterior es de vital importancia para evitar que en revisiones fiscales, las autoridades en materia de seguridad social impongan la afiliación de los profesionistas y con ello el requerimiento del pago de cuotas de seguridad con la aplicación de multas, recargos y actualización.

La existencia de “Relación Laboral” implicaría que se trata de sueldos o salarios con la obligación de la afiliación a seguridad social y pago de cuotas obrero patronales y demás obligaciones en materia laboral.

Se debe de elaborar un contrato de Prestación de servicios personales independientes.

El patrón deberá de cumplir con la obligación del pago en tiempo y forma del Impuesto Sobre la Renta que se determine.

¿Qué se necesita para realizar pagos bajo este esquema?

De acuerdo con el SAT, el empleado bajo esta modalidad deberá tener lo siguiente:

RFC: el empleado necesita estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, esto con el objetivo de que el SAT conozca cuánto dinero está percibiendo esta persona.

Pago del ISR: usualmente lo hace quien contrata ya que la deducción se puede hacer desde el momento cuando se hacen los cálculos correspondientes. Este ISR también deberá reflejarse en el CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet.

Declaración anual: se debe hacer la declaración anual, está la puede hacer el empleado o quien contrata.

¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre la Renta?

Para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta se utiliza la misma Tarifa de la Ley del ISR que se emplea para sueldos y salarios.

Ejemplo de cálculo para un Honorario Asimilado a Salarios de $15,000 MXN.

Honorario $15,000.00

(Menos)

Límite Inferior $13,381.48

Diferencia $  1,618.52

(Por)

%Impuesto         21.36%

Resultado $    345.71

(Mas)

Cuota Fija $  1,417.12

(Igual)

ISR $  1,762.83

Resultado

Honorario $15,000.00

(-) ISR $  1,762.83

(=) Neto $13,237.17

¿Qué cambios se presentaron en 2021 sobre sueldos de asimilados a salarios?

Para 2021, los ingresos asimilados a salarios tendrán un tope de $75,000,000.00 (Setenta y cinco millones de pesos). Esto significa que ninguna persona podrá percibir por asimilados a salarios una cantidad mayor. A partir del siguiente mes en el cual se supera el tope, se tendrán las siguientes obligaciones:

1. Cambiar de régimen de tributación a uno que emite comprobantes fiscales y tenga la obligación de presentar declaraciones de ISR, llevar y conservar contabilidad, entre otras.
2. Notificar al prestatario del servicio que se ha superado el límite máximo permitido para este tipo de operaciones.

Normas y regulaciones

El fundamento legal de los Honorarios Asimilados a Salarios se encuentra en el Capítulo I “De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado”, artículos 94 y 150 de la Ley de ISR.

Tips de experto en el cálculo 

1. Recuerda que los asimilados a salario no tienen subordinación, por lo que no deben tener un jefe u horario fijo si trabajan en tu empresa.
2. Ten cuidado al momento de timbrar los recibos CFDI. A pesar de que es un recibo de factura 3.3 con complemento 1.2 de nómina. El PDF que envíes al prestador del servicio no debe incluir la palabra nómina, esto con el fin de no generar controversia en caso de alguna revisión.
3. Es mejor si esta forma de pago no la usas como parte de una herramienta fiscal de pago de salarios. Con los cambios en la reforma del outsourcing, las medidas de revisión de las autoridades se agudizan. ¡Evita problemas!