Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): ¿Qué es? ¿Para qué sirve?

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) suele asociarse principalmente con el precio de la gasolina, ya que los ajustes a los combustibles y los subsidios que aplica el gobierno suelen ser tema recurrente en México. Sin embargo, este impuesto también grava diversos productos como bebidas alcohólicas, tabacos, bebidas saborizadas, alimentos con alta densidad calórica y algunos servicios específicos.

Cada año, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publica en el Diario Oficial de la Federación la actualización de las cuotas del IEPS, las cuales se ajustan considerando la inflación medida por el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).

¿Qué es el IEPS?

El IEPS es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual grava ciertos productos que no se consideran de primera necesidad. Es un impuesto vigente en el país desde 1980 y, al ser un gravamen indirecto, no lo pagan los contribuyentes, sino que recurso se traslada o se cobra a los clientes. 

El IEPS surge como un impuesto específico para las actividades de producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos. La peculiaridad de este impuesto es que opera con base en tasas y/o cuotas establecidas por cada bien o servicio, por lo que es variable.

¿Qué productos pagan IEPS?

A pesar de que la gasolina es un artículo de primera necesidad, se incluye en el IEPS; pero, fuera de ese caso especial, los productos que pagan IEPS son aquellos no necesarios para la subsistencia de las personas o para las actividades relevantes para el país, por ejemplo:

Bebidas y tabaco

• Bebidas alcohólicas
• Tabacos labrados
• Refrescos y bebidas saborizadas

Alimentos con alta densidad calórica

• Botanas
• Productos de confitería
• Chocolate y derivados del cacao
• Dulces de frutas o hortalizas
• Dulces de leche
• Cremas de cacahuate o avellana
• Helados, nieves y paletas
• Alimentos preparados a base de cereales

Videojuegos y Apuestas

• Juegos con contenido violento (8%)
• Plataformas/casas de apuestas digitales (aumento al 50% de la carga fiscal).
• Artículos importados (ropa y calzado)

¿Cómo se calcula el IEPS?

El cálculo del IEPS depende del tipo de producto o servicio gravado. En algunos casos el impuesto se calcula aplicando una tasa porcentual sobre el valor del bien, mientras que en otros se utiliza una cuota fija por unidad, como sucede con los combustibles o algunos productos específicos.

Por ejemplo, en el caso de la gasolina el IEPS se aplica mediante una cuota por litro, la cual se integra al precio del combustible. Posteriormente, el IVA se calcula sobre el precio final que ya incluye el IEPS.

¿Cómo se reporta el IEPS al SAT?

Al ser un impuesto indirecto, los contribuyentes no pagan el IEPS, ya que se traslada a sus clientes. Así que el contribuyente solamente reporta este impuesto ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Debe hacerlo de forma mensual a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el ejercicio. 

¿Quiénes pagan y quiénes están exentos de IEPS?

Las personas físicas o morales que vendan bienes u ofrezcan servicios considerados en el IEPS estarán obligados al pago del impuesto. También quienes realizan la venta en territorio nacional o su importación en el extranjero.

La ley considera algunas excepciones del IEPS para la persona física o la persona moral que enajenen estos productos:

• Aguamiel y derivados
• Comercializadores (no productores) del tabaco labrado, gasolinas y diésel, cervezas, bebidas refrescantes y puros
• Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero

Ejemplos de cómo se aplica el IEPS a productos 

El IEPS se aplica a distintos bienes y servicios considerados específicos por la ley. Este impuesto lo pagan los contribuyentes que producen, venden o importan dichos productos; sin embargo, normalmente se traslada al consumidor final a través del precio.

Por ejemplo, pensemos en el caso de un propietario de una tienda que vende cigarrillos. En este caso, el IEPS ya forma parte del precio del producto que el comerciante adquiere a su proveedor. Al venderlo, el comerciante traslada ese impuesto al consumidor final y posteriormente lo reporta ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en sus declaraciones correspondientes.

También ocurre en el caso de los combustibles. En la venta de gasolina o diésel, el IEPS se aplica mediante una cuota específica por litro, la cual se integra al precio del combustible. Una vez que se suma esta cuota al precio base, se obtiene el precio antes de IVA. Posteriormente, se calcula el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre ese monto para determinar el precio final que paga el consumidor.

Este tipo de impuesto, además de generar ingresos para el gobierno, busca desincentivar el consumo de ciertos productos que pueden ser perjudiciales para la salud o el medio ambiente, como el tabaco, las bebidas alcohólicas o los alimentos con alto contenido calórico. Por ello, es importante conocer cómo funciona, especialmente si tu actividad comercial involucra productos sujetos al IEPS.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la repercusión de la Ley Federal del Trabajo (LFT) en el IEPS?

Operan en esferas distintas. La LFT regula las relaciones laborales, los derechos y obligaciones de los trabajadores y patrones, así como las condiciones de trabajo. Por su parte, el IEPS es un impuesto que grava la producción o importación de ciertos bienes y servicios específicos. No existe una relación directa entre ambas leyes. La LFT establece las bases para el cálculo de sueldos y salarios y prestaciones, pero no incide en la determinación del IEPS, que es un impuesto federal regulado por la legislación fiscal.

¿De qué manera impacta el IEPS en la telemedicina?

El IEPS, en su configuración actual, no tiene un impacto directo en la telemedicina. Este impuesto se aplica a bienes y servicios específicos, como combustibles, tabaco, bebidas azucaradas, etc. Los servicios de telemedicina, en general, no están sujetos al IEPS. Sin embargo, es importante considerar que si en la prestación de estos servicios se utilizan bienes gravados con IEPS (como ciertos insumos médicos), estos podrían estar sujetos al impuesto.

¿Cómo influye el IEPS en la pensión alimenticia?

No tiene ninguna influencia en la pensión alimenticia. La pensión alimenticia es una obligación alimentaria que surge de un vínculo familiar y se determina en función de las necesidades del acreedor alimentario y de las posibilidades económicas del deudor. El IEPS es un impuesto que grava la producción o importación de ciertos bienes y servicios, por lo que no forma parte del cálculo ni del pago de la pensión alimenticia.

¿Cuál es la diferencia entre el IEPS y el Impuesto Sobre Nómina (ISN)?

Ambos son impuestos distintos con finalidades diferentes. El IEPS grava la producción o importación de ciertos bienes y servicios específicos, como una forma de desincentivar su consumo o generar ingresos para el gobierno. Por otro lado, el ISN grava las remuneraciones que pagan los patrones a sus trabajadores, y su recaudación se destina al financiamiento de servicios de seguridad social. En resumen, uno incide en el precio final de ciertos productos y servicios, mientras que el otro se calcula sobre las nóminas de las empresas.

¿De qué forma influye el IEPS en la remuneración?

No influye directamente en la remuneración de los trabajadores. La remuneración se determina en función de diversos factores, como el puesto de trabajo, la experiencia laboral, las habilidades blandas y duras, las negociaciones colectivas, etc. Sin embargo, de manera indirecta, puede afectar la remuneración al incrementar el costo de vida, ya que los productos y servicios gravados con IEPS se vuelven más caros. Esto podría generar presiones para que los trabajadores soliciten aumentos salariales.

¿Cómo un manager puede gestionar el IEPS?

Un manager puede gestionarlo de manera indirecta, asegurando que su empresa cumpla con las obligaciones fiscales en materia de IEPS. Esto implica llevar un registro adecuado de las compras y ventas de productos o servicios gravados con IEPS, realizar los cálculos correspondientes y presentar las declaraciones fiscales en tiempo y forma. Además, un manager puede buscar alternativas para reducir el impacto del IEPS en los costos de la empresa, como negociar mejores precios con proveedores o buscar productos sustitutos que no estén gravados con el impuesto.

¿Cuál es la relación entre IEPS y nómina?

Su relación es indirecta. El IEPS no se calcula sobre la nómina, pero puede tener un impacto en ella. Si una empresa utiliza productos o servicios gravados con IEPS en sus procesos productivos, estos costos se verán reflejados en los precios de venta de sus productos o servicios, lo que podría afectar su competitividad y, en consecuencia, su capacidad para generar utilidades y pagar mejores salarios a sus trabajadores.