jueves, 10 de junio, 2021

¿Cómo se calcula la PTU?

Hemos escuchado mucho sobre la obligación del reparto de utilidades, pero ¿sabes cómo hacer este cálculo? 

Primero queremos contarte que el reparto de utilidades se refiere a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, principalmente porque ellos contribuyen a alcanzar las metas financieras y tienen derecho a esta prestación. La empresa está obligada a repartir sus utilidades si tuvo un ingreso anual, superior a $300,000 MXN pesos.

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho que se establece en el artículo 123 de la Constitución Mexicana y también en el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

¿Existen fechas límites para repartir estas utilidades?

El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se pague el impuesto anual según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Esto es, si la fecha límite para pagar los impuestos para personas morales es el 31 de marzo, entonces, el periodo para pagar la PTU será del 1 de abril al 30 de mayo del mismo año (durante los 60 días).

Tabla que muestra fecha para pago de utilidades

¿El reparto de utilidades es para todos los empleados?

Para casi todos, existen algunos empleados que no tendrán derecho a esta prestación y estos son:

  • Directores, administradores y gerentes generales.
  • Socios y accionistas.
  • Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
  • Profesionistas contratados por honorarios, sin una relación de trabajo subordinado.
  • Trabajadores domésticos.

¿Cómo se realiza el cálculo de PTU?

Lo primero, es verificar si se generaron ingresos y utilidades en el año fiscal inmediato anterior, si es el caso, entonces seguiremos los siguientes pasos:

1.- Determinar los ingresos gravables.

Ingresos brutos

  • Partidas no deducibles art. 28 LISR fracc. XXX. Por ejemplo: Ingreso exento para el trabajador
  • Deducciones autorizadas por la LISR y Reglamento LISR (Por ejemplo: Deducción de pagos de primas de seguros de gastos médicos)

= Base de ingreso gravable

Conceptos Pesos
Ingresos Brutos  $ 316,000.00
(-) No deducibles Art 28 LISR  $   15,000.00
(-) Deducciones  $ 201,000.00
(=) Base para PTU  $ 100,000.00

En este caso, la empresa obtuvo ingresos (Ingreso para Reparto de Utilidades o PTU) de $301,000 pesos, lo cual indica que está obligada al reparto de utilidades.

2.- Aplicar el porcentaje de la Participación de Trabajadores en la Utilidades (PTU)

Este es publicado por el SAT, y actualmente es de 10%, y debe ser aplicado sobre la utilidad fiscal. En este caso, la utilidad fiscal es de $100,000 pesos. Calculamos el 10% del PTU de la utilidad fiscal: $ 100,000 x 10% = 10,000 pesos. Utilidad a repartir entre los trabajadores $10,000

3.- Determinar el número de empleados que tienen derecho al reparto de utilidades

Solo 2 empleados.

4.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales

La utilidad se divide $10,000 / 2

Parte 1: $5,000
Parte 2: $5,000

5.- Calcular la repartición de la Primera parte $5,000

Parte 1: se repartirá entre todos los trabajadores, considerando el número de días trabajados en el año, por cada uno. Calcular los días laborados en el año por cada uno:

Empleado Días laborados *Factor por día Participación por días laborados
Sandra Ruiz 255       10.00         2,550.00
Juan Gómez 245       10.00         2,450.00
Total 500           5,000.00
  1. Dividimos la primera parte entre el número total días laborados por los empleados, y obtenemos el *factor por día.                            $5,000 / 500 días = $10
  2. El Factor se multiplica por los días laborados de cada uno.

6.- Calcular la repartición de la Segunda parte $5,000.

Parte 2: se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados durante el año. Es necesario calcular suma de los sueldos anuales por cada uno:

Empleado Sueldo anual ($) *Factor reparto utilidades Participación por salarios
Sandra Ruiz $ 45,000         0.06         $ 2,812.50
Juan Gómez $ 35,000         0.06         $ 2,187.50
Total $ 80,000           $ 5,000.00
  1. Dividimos la segunda parte entre total de sueldos de los empleados, llamado *factor de reparto de utilidades $5,000 / $80,000  = $0.06
  2. Ese *factor de reparto de utilidades se multiplica por los salarios anuales de cada uno

Solo sumamos las partes calculadas de cada empleado y obtenemos el Reparto de Utilidades Total.

Es importante considerar que para el año 2021, el 23 de abril de 2021 se aprobó un nuevo decreto de la reforma en materia de subcontratación. Incluyendo la fracción VIII al artículo de la LFT, para prever que el monto de la participación de utilidades tenga como límite 3 meses de salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos 3 años. Lo que resulte más favorable para el trabajador.

Empleado Participación por días Participación por salarios Total Reparto de Utilidades (PTU)
Sandra Ruiz $ 2,550       $ 2,812.50         $ 5,362.50
Juan Gómez $ 2,450       $ 2,187.50         $ 4,637.50
Total $ 5,000         $ 10,000.00

¿La PTU está exenta de impuestos?

Sólo una parte. La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa estará exenta hasta por 15 días de salario mínimo general. (LISR art. 93 fracc. XIV).

¿Cómo se calcula el impuesto sobre la parte gravable?

El impuesto aplicable a la parte gravable es el ISR bajo el procedimiento del art.  96 de la LISR.

  • El ingreso por PTU gravable se suma al sueldo mensual y esa cantidad, es necesario ubicarla en la Tabla de Tarifas Mensual del art. 96 de la LISR.
  • Se identifica el rango del ingreso, y al Ingreso total le resto el límite inferior.
  • Al resultado, que es el excedente sobre el límite, le aplicó la tasa correspondiente en la tabla para calcular el impuesto aplicable.
  • A este impuesto calculado, le sumó la cuota fija correspondiente de la tabla y se obtiene así el Impuesto Total.
Determinación Impuesto ISR art.96 Sandra Ruiz Juan Gómez
PTU gravable $        4,018.00 $      3,293.20
Sueldo mensual $        3,750.00 $      2,916.67
Total Ingreso (suma) $        7,768.00 $      6,209.87
Límite inferior tabla art. 96 $        5,470.93 $      5,470.93
Excedente sobre el límite $        2,297.27 $         738.94
% aplicado sobre excedente 10.88% 10.88%
Impuesto calculado con % aplicable $           249.94 $           80.40
Impuesto Cuota Fija $           321.26 $          321.26
Impuesto Total $           571.20 $         401.66

¿Complicado? Sí, nosotros también pensamos lo mismo, así son las leyes fiscales.

Aun así, ¡lo logramos!

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