Impuesto Sobre Nómina (ISN): ¿Cómo se paga?

Dentro del panorama fiscal que deben enfrentar hoy las empresas en México, el Impuesto Sobre Nómina (ISN) sigue siendo una obligación clave. No siempre es un tema visible, pero su impacto en las finanzas, en la operación diaria y hasta en la reputación de una organización es real. En esencia, es un impuesto que tiene que cubrir el patrón por todo lo que paga a su personal: sueldos, bonos, prestaciones y cualquier otra forma de remuneración.

Este texto tiene como objetivo dar una explicación clara —sin complicaciones ni términos innecesarios— sobre cómo funciona el ISN en 2026, qué abarca, cómo se calcula, qué incluye y qué no, y por qué es importante que tanto desde Recursos Humanos como desde Dirección General se tenga bien entendido este tema.

¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México?

Aunque suene muy técnico, el Impuesto Sobre Nómina (ISN) es bastante directo. Cada vez que una empresa en México paga sueldos, prestaciones o algún incentivo a sus empleados, tiene que pagar un porcentaje adicional al estado. Eso es el ISN. Es un impuesto local, sí, pero no por eso menos importante: su incumplimiento puede generar sanciones fuertes, y no solo económicas.

También se le conoce como impuesto por erogaciones laborales. Y aunque muchas veces se le ve como una carga más, desde otra óptica también se puede entender como un mecanismo del Estado para promover la formalidad laboral y fondear programas públicos. No por nada su cumplimiento es uno de los marcadores más claros de que una empresa está operando bajo la ley.

¿Qué son los impuestos y por qué importan aquí?

En esencia, un impuesto es dinero que el gobierno cobra a quienes cumplen ciertas condiciones —ingresos, propiedad, actividades económicas, etc.— para poder financiar servicios públicos. El ISN entra justo en esta lógica: es una aportación del patrón, no del trabajador, y se activa en cuanto hay una relación laboral formal.

Este impuesto es local, pero su impacto es nacional. Aunque las tasas varían por estado, todas las empresas que tienen empleados deben contemplarlo. Dejarlo de lado puede terminar en multas, recargos y, en casos más graves, hasta en suspensiones de actividad.

¿Desde cuándo existe el ISN en México?

Aunque no todos lo saben, el Impuesto Sobre Nómina no es nuevo. Se remonta a los años 70, cuando el gobierno de Luis Echeverría buscaba nuevas fuentes de ingresos para financiar programas sociales. En ese contexto, el ISN se volvió una herramienta útil para los gobiernos estatales. Su adopción fue paulatina, dependiendo de cada entidad, pero el punto es que desde entonces se ha mantenido como una fuente clave de recaudación local.

Con el tiempo, el ISN ha cambiado, se ha reformado, y hoy es parte del día a día fiscal de cualquier empresa formalizada en México.

¿Quién tiene la batuta en este impuesto?

Aquí entra un punto clave: el ISN no es un impuesto federal, sino estatal. Es decir, cada gobierno estatal define cuánto se cobra, cómo se cobra y qué reglas aplican. En términos operativos, las Secretarías de Finanzas de cada estado son quienes tienen el control. Ellas establecen las reglas, vigilan el cumplimiento y aplican las sanciones si hace falta.

Adicionalmente, si una empresa tiene dudas o se encuentra en un conflicto fiscal relacionado con el ISN, puede recurrir a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON). Este organismo autónomo ofrece asesoría y defensa legal gratuita a empresas y personas físicas en temas fiscales.

¿Y eso del “Impuesto 3 sobre nómina”?

Es muy común escuchar que el ISN y el “Impuesto 3 sobre nómina” son cosas distintas, pero no es así. Son lo mismo. La confusión viene del hecho de que en muchos estados la tasa del ISN es del 3%, de ahí el apodo. Pero oficialmente, el nombre correcto es Impuesto Sobre Nómina.

¿Que es la importancia del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México?

Para decirlo claro: el ISN no es un gasto más, es una de las contribuciones más importantes para las empresas. Y no solo por lo que representa en pesos y centavos, sino por el efecto que tiene en la estructura financiera, en la formalización laboral y en la competitividad.

Entre los motivos por los que el ISN tiene tanto peso están:

• Ayuda a fondear servicios públicos vitales como salud, educación e infraestructura

• Aporta al sostenimiento de instituciones clave como el Seguro Social y el Instituto de Salud para el Bienestar (INSABI)

• Es una herramienta para incentivar ciertos sectores o perfiles de contratación

• Su cumplimiento (o falta de) puede tener consecuencias operativas, legales y reputacionales para las empresas

Desde la gestión empresarial, entenderlo y controlarlo es parte del juego.

¿Qué entra y qué no entra en el ISN?

En cuanto a lo que sí entra, la regla general es sencilla: todo lo que implique una erogación hacia el personal. Desde sueldos normales hasta bonos (como el bono de asistencia, bono de puntualidad y el bono de productividad), horas extra, aguinaldo, prima vacacional, comisiones, compensaciones… incluso pagos a directivos, consejeros y comités de vigilancia.

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Lo que no entra suele estar ligado a temas más específicos o que no son considerados como remuneraciones directas. Por ejemplo:

• Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

• Primas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)

• Viáticos

• Prestaciones de previsión social

• Gastos funerarios, pensiones y jubilaciones

• Contratación de personas con discapacidad

¿Cómo se calcula?

Aunque cada estado puede tener sus particularidades, el cálculo del ISN sigue una lógica bastante estándar:

1. Se determina la base gravable, es decir, todo lo que se paga como nómina.

2. Se identifica la tasa que aplica en el estado donde opera la empresa (que va del 1.8% al 4%).

3. Se aplica esa tasa sobre la base y se obtiene el monto a pagar.

Ejemplo práctico: si Diego gana $10,000 mensuales y su empresa está en CDMX (tasa del 3%), entonces la empresa deberá pagar $300 de ISN por ese sueldo.

¿Cómo y cuándo se paga?

El ISN se paga cada mes, y normalmente antes del día 17. Se hace a través del portal de la Secretaría de Finanzas del estado donde esté registrada la empresa. Incluso si la empresa suspende actividades, el patrón sigue obligado a presentar la declaración mensual.

Esto es importante: la omisión del pago no elimina la obligación. Por eso, mantener este proceso en orden es fundamental para evitar sanciones.

¿Quién está obligado a pagarlo?

Aquí no hay mucho margen de duda. Tienen que pagar el ISN:

• Las empresas, sin importar tamaño

• Personas físicas con actividad empresarial y empleados

• Organizaciones sin fines de lucro con personal

• Organismos públicos que paguen nómina

El responsable siempre es el patrón. Y por ley, este impuesto no debe verse reflejado en el recibo de nómina del trabajador. Si lo está, algo no se está haciendo bien.

¿Quién paga el Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México: el patrón o el trabajador? 

La obligación de cubrir este impuesto es exclusiva del patrón. No se traslada al trabajador en ningún caso. El cálculo del ISN parte de los sueldos y demás pagos que el empleador hace a su equipo.

Aunque se trata de un impuesto local y cada estado puede tener sus propias reglas y porcentajes, lo cierto es que en todo el país el responsable siempre es el patrón. Esa parte no cambia, sin importar dónde opere la empresa.

Es importante mencionar algo. Aunque el impuesto se calcula a partir de los salarios y remuneraciones, estos no deben ver ninguna deducción relacionada con el ISN en sus recibos de pago. Si esto sucede, puede ser indicativo de una práctica empresarial incorrecta. El ISN no debe ser trasladado al trabajador.

¿Cómo se declara el pago?

El ISN comienza a pagarse una vez que realizas el primer pago a tus trabajadores. Esta, es una declaración que debes hacer mensualmente ante la respectiva Secretaría de Finanzas de tu estado, antes del 17 de cada mes.

Si en algún momento decides suspender las actividades de tu empresa y no realizar pagos correspondientes a los salarios, aguinaldos, prestaciones y otras primas, deberás seguir declarando el ISN.

¿Y si no se paga?

Saltarse esta obligación no es cualquier cosa. Las consecuencias pueden ir desde recargos hasta auditorías, pasando por:

• Multas económicas

• Procesos legales, incluso penales

• Auditorías fiscales complejas y prolongadas

• Daño a la reputación institucional (que luego complica alianzas, créditos, licitaciones, etc.)

Subsidios e incentivos: ¿cuándo se puede reducir el ISN?

Algunos estados ofrecen estímulos fiscales que reducen parcial o totalmente el ISN, como forma de promover ciertas contrataciones o sectores. Por ejemplo, en Chihuahua y Nuevo León se otorgan descuentos por contratar adultos mayores, mujeres jefas de familia o recién egresados.

También se contemplan beneficios para empresas nuevas o que se instalan en ciertas zonas. Pero ojo, esto no es automático. Se deben cumplir criterios específicos y estar al día con todas las obligaciones.

¿Cuál es la tasa y cuándo subió del 2% al 3%?

La tasa del Impuesto Sobre Nómina (ISN) depende de cada estado, ya que se trata de un impuesto estatal. En México, las tasas suelen ubicarse aproximadamente entre el 2% y el 4%, aunque pueden existir sobretasas o contribuciones adicionales según la entidad.

Durante los últimos años, varios estados realizaron ajustes graduales en sus tasas de ISN para fortalecer la recaudación local y financiar distintos programas estatales. Estos cambios no provienen de una decisión federal, sino de reformas aprobadas por cada congreso estatal.

¿Cómo quedó el ISN en 2026?

Al tratarse de un impuesto estatal, las tasas pueden modificarse de forma independiente en cada entidad. Por eso, siempre es recomendable revisar periódicamente las disposiciones fiscales locales y los portales oficiales de cada gobierno estatal. A continuación, se muestran algunas tasas generales de referencia utilizadas durante 2026:

Ahora que conoces todo sobre el ISN y los porcentajes que aplican. Puedes ayudarte de herramientas que te ayuden a calcular tu ISN de manera fácil y rápida. Descarga gratis nuestra calculadora de ISN para hacer tus obligaciones fiscales mensuales. 

¿Qué errores son comunes en el pago del ISN y cómo evitarlos?

Aunque el proceso puede parecer sencillo, en la práctica muchas empresas cometen errores al momento de calcular o declarar el Impuesto Sobre Nómina. Algunos fallos son recurrentes y pueden derivar en sanciones o complicaciones administrativas si no se atienden a tiempo. A continuación, se presentan los más comunes y cómo prevenirlos de manera efectiva.

Ejemplos:

1. Calcular mal la base gravable (ej. incluir conceptos que no corresponden).
2. No registrar empleados eventuales.
3. Declarar fuera de plazo.

Recomendaciones prácticas para evitarlos:

• Verificar con frecuencia qué conceptos sí y no deben formar parte de la base gravable, de acuerdo con la normativa vigente en tu estado
• Tener al día los registros de todos los trabajadores, incluso aquellos contratados por periodos cortos o bajo esquemas temporales
• Llevar un calendario fiscal interno que alerte sobre las fechas clave de declaración, considerando que el ISN debe presentarse mensualmente, antes del día 17
• Utilizar sistemas automatizados de nómina que permitan revisar y calcular correctamente el ISN en cada periodo
• Consultar periódicamente con un especialista fiscal para evitar interpretaciones erróneas o desactualizadas de la ley

Recomendaciones clave para empresas

Para que el ISN no se vuelva un dolor de cabeza, vale la pena considerar lo siguiente:

• Estar al día: los cambios fiscales no avisan con mucho tiempo. Hay que seguirlos

• Registrar todo con claridad: eso protege en caso de revisión

• Pagar puntual: evitar recargos es ganar tranquilidad

• Usar tecnología: un buen software de nómina puede automatizar cálculos, pagos y actualizaciones

• Consultar con expertos: en temas fiscales, un contador actualizado vale oro

Tecnología al servicio del ISN

Aquí es donde un buen software de nómina, como Runa HR, pueden hacer una gran diferencia en la administración del Impuesto Sobre Nómina (ISN). Este tipo de software permite:

• Calcular automáticamente el ISN con base en los salarios y prestaciones

• Registrar pagos y generar historiales por si llegan auditorías

• Ajustarse de forma automática a los cambios de ley fiscal

• Ahorrar tiempo y reducir errores operativos

Invertir en un sistema de nómina confiable no es un lujo: es una necesidad para cualquier empresa que busque orden y cumplimiento.