¿Cómo presentar tu entero de retenciones mensuales de ISR por sueldos y salarios?

El entero de retenciones mensuales de ISR por sueldos y salarios es la obligación mediante la cual los patrones declaran y pagan al Servicio de Administración Tributaria (SAT) el Impuesto sobre la Renta que retuvieron a las personas trabajadoras durante el periodo. Para cumplir correctamente, la empresa debe conciliar los CFDI de nómina, revisar el impuesto retenido, presentar la declaración dentro del plazo y conservar el acuse y el comprobante de pago.

¿Qué es el entero mensual de ISR por sueldos y salarios?

El entero mensual de ISR consiste en entregar al SAT el impuesto que el patrón retuvo al pagar salarios y otras percepciones laborales gravadas. No representa un impuesto adicional para la empresa, sino una cantidad descontada a las personas trabajadoras que debe declararse y pagarse a la autoridad fiscal.

El patrón calcula el ISR de cada pago de nómina considerando los ingresos gravados, las cantidades exentas y el procedimiento fiscal aplicable. Posteriormente, acumula las retenciones correspondientes al periodo y las presenta mediante el formulario de ISR retenciones por salarios.

Cuando la empresa realiza pagos asimilados a salarios, debe identificar la obligación y utilizar el formulario de ISR retenciones por asimilados a salarios, según corresponda.

El IVA retenido, las retenciones por plataformas digitales y otras retenciones de ISR utilizan formularios y reglas diferentes. Por ello, no deben mezclarse con la declaración mensual de ISR retenido en la nómina.

¿Quién debe presentar la declaración mensual de ISR por salarios?

Los patrones que efectúan pagos por sueldos y salarios y retienen ISR deben presentar la declaración mensual correspondiente y enterar el impuesto al SAT. La obligación puede aplicar a personas físicas o morales que tengan trabajadores y realicen pagos como:

• Sueldos y salarios.
• Prima vacacional.
• Aguinaldo.
• Bonos y comisiones.
• Horas extraordinarias.
• Participación de los trabajadores en las utilidades.
• Pagos por separación, cuando corresponda.
• Otras percepciones sujetas total o parcialmente a ISR.

La inclusión de un concepto en la nómina no significa que todo el importe sea gravado. Algunas prestaciones pueden tener una parte exenta y otra gravada, por lo que el área de nómina debe clasificarlas correctamente antes de determinar la retención.

La empresa también debe distinguir los pagos por salarios de los asimilados a salarios, ya que el SAT contempla declaraciones separadas para estas obligaciones.

¿Qué información se considera en el entero mensual de ISR?

La declaración debe reflejar las retenciones correspondientes a los pagos efectuados durante el periodo. La empresa debe verificar principalmente:

La herramienta del SAT utiliza información de los CFDI de nómina timbrados de acuerdo con su fecha de pago. Por ello, cualquier error en los comprobantes puede generar diferencias en la información prellenada.

Antes de presentar la declaración, nómina y contabilidad deben conciliar los CFDI, los cálculos internos y el importe registrado como impuesto retenido por pagar.

¿Cómo presentar el entero mensual de ISR por sueldos y salarios?

La declaración se presenta electrónicamente mediante el portal del SAT. El proceso general es el siguiente:

1. Concilia la nómina del periodo. Compara los CFDI timbrados, las percepciones gravadas y exentas, y el ISR retenido.
2. Ingresa al portal del SAT. Accede al aplicativo con el RFC y la Contraseña o efirma.
3. Selecciona la obligación. Elige “ISR retenciones por salarios” o “ISR retenciones por asimilados a salarios”, según corresponda.
4. Indica el periodo. Verifica el ejercicio, el mes y si se trata de una declaración normal o complementaria.
5. Revisa la información prellenada. Confirma que los CFDI, el número de trabajadores y las retenciones coincidan con los registros de la empresa.
6. Corrige las diferencias. Si existen errores en los CFDI o en el cálculo, resuélvelos antes de enviar la declaración.
7. Envía la declaración. Revisa la vista previa y confirma que los importes sean correctos. Para la declaración de ISR por salarios y asimilados a salarios, el envío se realiza utilizando la efirma.
8. Realiza el pago. Utiliza la línea de captura dentro de su vigencia.
9. Conserva el soporte. Guarda la declaración, el acuse y el comprobante bancario.

Una corrección posterior puede requerir una declaración complementaria y, en su caso, el pago de actualizaciones o recargos.

¿Qué necesitas para presentar la declaración?

Antes de iniciar, reúne la información y los accesos que respaldan el cálculo:

• RFC de la persona física o moral obligada.
• Contraseña o efirma para ingresar al aplicativo.
• Efirma vigente para enviar la declaración.
• CFDI de nómina timbrados del periodo.
• Relación de las retenciones efectuadas.
• Papeles de trabajo del cálculo de ISR.
• Desglose de percepciones gravadas y exentas.
• Registros contables del ISR retenido por pagar.
• Información de cancelaciones o sustituciones de CFDI.
• Datos de la declaración original, si se presentará una complementaria.
• Recursos bancarios para cubrir la línea de captura.

Para el formulario de ISR por salarios y asimilados a salarios, el SAT permite ingresar con RFC y Contraseña o con efirma. El envío de la declaración se realiza utilizando la efirma. La empresa también debe verificar que los certificados estén vigentes y que el periodo de la declaración corresponda con la fecha de pago registrada en los CFDI.

¿Cuándo se presenta el ISR retenido por sueldos y salarios?

El ISR retenido por sueldos y salarios debe declararse y enterarse, de manera general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo en que se efectuaron las retenciones.

Por ejemplo, el ISR retenido en los pagos de nómina realizados durante enero se presenta y paga, en términos generales, a más tardar el 17 de febrero. Cuando resulte aplicable el beneficio previsto en el Decreto de simplificación administrativa, el plazo puede extenderse de uno a cinco días hábiles según el sexto dígito numérico del RFC:

La empresa debe confirmar que el beneficio sea aplicable a su situación y revisar el calendario vigente del SAT. Cuando el ajuste anual de salarios genere diferencias de ISR a cargo, estas deben declararse y enterarse, cuando proceda, a más tardar el 28 de febrero del año siguiente, mediante el formulario “ISR retenciones por salarios”.

¿Qué pasa si no presentas o pagas el ISR retenido?

No presentar la declaración, enviarla fuera del plazo o pagar después de la fecha límite puede generar actualizaciones, recargos, requerimientos y multas. La sanción depende de la conducta concreta. Para 2026, el artículo 82 del Código Fiscal de la Federación contempla, entre otros rangos:

• De $2,050 a $25,360 por cada obligación no declarada.
• De $20,790 a $41,590 por no presentar electrónicamente una declaración estando obligado, presentarla fuera del plazo o incumplir el requerimiento correspondiente.
• De $6,230 a $20,790 por presentar declaraciones electrónicas incompletas, erróneas o en una forma distinta a la prevista.

Estas cantidades pueden actualizarse. Antes de determinar una posible sanción, debe confirmarse el texto vigente y la infracción aplicable. Cuando la empresa detecte una omisión o diferencia, debe presentar la declaración correspondiente o una complementaria, pagar las cantidades pendientes y conservar el soporte de la corrección.