Aguinaldo: ¿Qué es y cómo se calcula?

¿Alguna vez has recibido un bono de navidad? ¿O un pequeño extra de dinero por parte de la empresa durante las vacaciones de diciembre? Bueno, en México a esto se le llama aguinaldo y es una prestación estipulada por la ley para los trabajadores.

En este artículo te mencionamos todo lo que necesitas saber acerca del aguinaldo.

¿Qué es el aguinaldo?

El aguinaldo es una prestación de carácter obligatorio en México, que corresponde a un bono que se otorga a los trabajadores en el mes de diciembre.

La suma del monto a otorgar varía de acuerdo al tiempo que el trabajador ha laborado en la empresa. En México por ley se establecen como mínimo 15 días de sueldo otorgado al año. Si el trabajador tiene menos de un año en la empresa se le otorga la parte proporcional al tiempo que ha estado laborando. 

El aguinaldo y el pago de impuestos 

El aguinaldo está considerado como un ingreso para el trabajador, por lo que sí paga impuestos. A menos que no ascienda al valor de la suma de 30 UMAs diarias. 

En el 2021, el valor de la UMA está en $89.62 dando un total de $2,724.45 . Esto significa que por un aguinaldo igual o menor a la cantidad anterior no se paga ISR. Sin embargo, cualquier cantidad o excedente después esta cifra sí paga ISR.

Al aguinaldo sólo se le podrán descontar los anticipos a cuenta de dicha remuneración o por concepto de pensiones alimenticias que esté pagando el empleado. Además de estos detalles, no está contemplado ningún otro descuento por parte de la ley laboral.

¿Cómo calcular el aguinaldo?

La Ley del ISR establece una forma de determinar dicho concepto al momento de calcular el Aguinaldo.  Aquí  te dejamos un  ejemplo de cómo obtener el aguinaldo correspondiente a un año.

Establecer fecha de inicio de año, 1 enero y fin de año, 31 de diciembre, en este caso el año tuvo 366 días (ya que el 2020 fue año bisiesto).

Paso 1

Salario que recibe el trabajador al día: $1,500 Mensual: $60,000
Los días de aguinaldo correspondientes a otorgar: 20 días
Días trabajados: 366

• Cálculo de Aguinaldo correspondiente: $1,500 x 20 = $30,000 (A este Aguinaldo no se le ha descontado el ISR correspondiente ni el Aguinaldo exento)
• Aguinaldo exento: $2,606.40 (de acuerdo a la UMA que se mencionó previamente)
• Aguinaldo gravado: $27,393.60 (la diferencia entre el Aguinaldo correspondiente menos  el Aguinaldo exento).

Paso 2

Obtener el ISR del ingreso ordinario más el Aguinaldo.

• Ingreso Ordinario (salario mensual)  + Aguinaldo gravado = $87,393.60

A continuación de acuerdo a la tabla del cálculo del Articulo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

• En este caso el límite inferior es: $72,887.51
• Ingreso Excedente: $14,506.09  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + Aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

• % a aplicarse: 32% (de acuerdo a la tabla del Art. 96).
• Impuesto marginal: $4,641.95 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
• Cuota Fija: $17,575.69 (La cuota que se establece de acuerdo a la tabla del art. 96)
• Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $22,217.64 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
• Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
• ISR ingreso mensual + aguinaldo: $22,217.64 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio).

Paso 3

Obtener el ISR solo del ingreso Ordinario

• Ingreso Ordinario = $60,000

A continuación de acuerdo a la tabla del cálculo del Articulo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

• Límite inferior es: $38,177.70
• Ingreso Excedente: $21,822.30  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

• % a aplicarse: 30% (de acuerdo a la tabla del Art. 96)
• Impuesto marginal: $6,546.69 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
• Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo a la tabla del art. 96)
• Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $13,709.43 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
• Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
• ISR ingreso mensual: $13,709.43 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio).
• ISR a descontar en el aguinaldo: $8,508.21 (lo cual corresponde a la diferencia del ISR  del ingreso mensual más el aguinaldo menos el ISR del ingreso mensual)
• AGUINALDO NETO A PAGAR: Esta cantidad es Aguinaldo (antes de impuestos) – ISR $21,149.79 (esta cantidad se obtiene de restarle al cálculo del aguinaldo inicial el ISR,  ejemplo: $30,000 – $8,508.21)

Cálculo del Aguinaldo de acuerdo al reglamento del ISR (Art. 174)

Paso 1

• Salario mensual: $45,000  (ingreso ordinario)
• Cálculo de Aguinaldo correspondiente: $1,500 x 20 = $30,000
• Aguinaldo exento: $2,606.40 (de acuerdo al UMA que se mencionó previamente)
• Aguinaldo gravado: $27,393.60 (la diferencia entre el Aguinaldo correspondiente menos el Aguinaldo exento).
• Aguinaldo gravado proporcional mensual: $2,281.55 (Se obtiene de dividir el aguinaldo gravado entre 365 días y multiplicarlo por 30.4 de acuerdo a la primer fracción del artículo 174 del reglamento del ISR).

Paso 2

• Aguinaldo proporcional mensual + ingreso ordinario: $47.281.55

A continuación de acuerdo a la tabla del cálculo del Articulo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

• Límite inferior es: $38,177.70
• Ingreso Excedente: $9,103.85 (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + Aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

• % a aplicarse: 30% (de acuerdo a la tabla del Art. 96)
• Impuesto marginal: $2,731.15 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
• Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo a la tabla del art. 96)
• Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $9,893.89 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
• Subsidio para el empleo: $0 (en este caso es porque no se aplica en el procedimiento)
• ISR Aguinaldo proporcional + ingreso ordinario: $ 9,893.89

Paso 3

Obtener el ISR solo del ingreso Ordinario

• Ingreso Ordinario = $45,000

A continuación de acuerdo a la tabla del cálculo del Articulo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

• Límite inferior es: $38,177.70
• Ingreso Excedente: $6,822.30  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + Aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

• % a aplicarse: 30% (de acuerdo a la tabla del Art. 96)
• Impuesto marginal: $2,046.69 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
• Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo a la tabla del art. 96)
• Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $9,209.43 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
• Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
• ISR ingreso mensual: $9,209.43 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio).

Paso 4

• Diferencias de ISR´s: $648.46 (la diferencia se obtiene de restarle al ISR del paso 2 el ISR del paso 3)

Paso 5

• TASA del ISR: 30 % (este apartado se obtiene aplicando la fracción 5 del Art. 96, de dividen las diferencias del ISR´s entre el aguinaldo gravado proporcional mensual del primer paso) por ejemplo: $648.46/$2,281.55 =.30

Paso 6

• ISR a descontar en Aguinaldo: $8,218.08 (lo cual se obtiene de multiplicarla tasa por el aguinaldo gravado, ejemplo, .30 x 27,393.6 = $8,218.08)
• AGUINALDO NETO A PAGAR:  $21,781.92 (esta cantidad se obtiene de restarle al cálculo del aguinaldo inicial el ISR,  ejemplo $30,000 – $8,218.08)

El método para calcular el aguinaldo de tus trabajadores es a tu elección, sin embargo como se puede percibir en los ejemplos las diferencias entre las cantidades siempre  van a variar de acuerdo al salario del trabajador resultado conveniente para ti cualquiera de los métodos.

Calculadora en excel de aguinaldo

Para evitar hacer estos cálculos manuales y enredarte con las operaciones previas, hicimos esta calculadora para ti. Descárgala y úsala las veces necesarias para calcular tu aguinaldo o el de tus trabajadores: