Aguinaldo: ¿Qué es y cómo se calcula?

Cálculo de Aguinaldo

¿Alguna vez has recibido un bono de navidad? ¿O un pequeño extra de dinero por parte de la empresa durante las vacaciones de diciembre? Bueno, en México a esto se le llama aguinaldo y es una prestación estipulada por la Ley Federal del Trabajo (LFT). En este artículo te mencionamos todo lo que necesitas saber acerca del aguinaldo.

¿Qué es el aguinaldo?

El aguinaldo es una prestación de carácter obligatorio en México, que corresponde a un bono que se otorga a los trabajadores en el mes de diciembre.

La suma del monto a otorgar varía de acuerdo conl tiempo que el trabajador ha laborado en la empresa. En México por ley se establecen como mínimo 15 días de sueldo otorgado al año. Si el trabajador tiene menos de un año en la empresa se le otorga la parte proporcional al tiempo que ha estado laborando. 

¿Cuándo se debe de entregar el aguinaldo?

De acuerdo con la LFT, el trabajador no puede negarse al pago de esta bonificación. Además, el pago del aguinaldo se debe programar antes del día 20 de diciembre de cada año.

¿Qué personas reciben aguinaldo?

Los trabajadores en general, ya sean administrativos, operativos, de confianza o sindicalizados que cuenten con una relación laboral, patrón-empleado dentro del territorio mexicano.

¿Qué puede afectar el pago de este aguinaldo?

Este bono solo puede ser afectado por la cantidad de días que el trabajador laboró en la empresa. Si el empleado laboró todo el año se deberá de entregar lo equivalente a 15 días laborados. Sin embargo, si el trabajador laboró menos días se le entregará el proporcional.

Las pensiones alimenticias también influyen en el pago completo del aguinaldo, ya que dependiendo del porcentaje que establezca el juez de lo familiar, este deberá ser descontado del pago del aguinaldo del trabajador.

También puede verse afectado por anticipos a cuenta de este bono, de ahí en fuera no se le debe descontar por otro concepto.

¿Qué pasa si no se le paga el aguinaldo al trabajador?

Al ser una prestación establecida en la máxima ley laboral la empresa podrá ser acreedora a sanciones administrativas. Recordemos que el empleado podrá realizar la demanda correspondiente ante la Junta Local de Conciliación y Arbitraje y podrá exhibir que se omitió su pago en tiempo y forma. En algunos casos estas sanciones pueden ser  retroactivas.

El aguinaldo y el pago de impuestos 

El aguinaldo está considerado como un ingreso para el trabajador, por lo que sí paga impuestos. A menos que no ascienda al valor de la suma de 30 UMAs diarias. 

En el 2021, el valor de la UMA está en $89.62 dando un total de $2,724.45 . Esto significa que por un aguinaldo igual o menor a la cantidad anterior no se paga ISR. Sin embargo, cualquier cantidad o excedente después de esta cifra sí paga ISR.

¿Cómo calcular el aguinaldo?

La Ley del ISR establece una forma de determinar dicho concepto al momento de calcular el aguinaldo.  Aquí  te dejamos un  ejemplo de cómo obtener el aguinaldo correspondiente a un año.

Establecer fecha de inicio de año, 1 enero y fin de año, 31 de diciembre, en este caso el año tiene 365 días.

Paso 1

Salario que recibe el trabajador al día: $1,500 Mensual: $60,000

Los días de aguinaldo correspondientes a otorgar: 20 días

Días trabajados: 366

  • Cálculo de aguinaldo correspondiente: $1,500 x 20 = $30,000 (A este aguinaldo no se le ha descontado el ISR correspondiente ni el aguinaldo exento)
  • aguinaldo exento: $2,606.40 (de acuerdo con la UMA que se mencionó previamente)
  • aguinaldo gravado: $27,393.60 (la diferencia entre el aguinaldo correspondiente menos  el aguinaldo exento).

Paso 2

Obtener el ISR del ingreso ordinario más el aguinaldo.

  • Ingreso Ordinario (salario mensual)  + aguinaldo gravado = $87,393.60

A continuación de acuerdo con la tabla del cálculo del Artículo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

  • En este caso el límite inferior es: $72,887.51
  • Ingreso Excedente: $14,506.09  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

  • % a aplicarse: 32% (de acuerdo con la tabla del Art. 96).
  • Impuesto marginal: $4,641.95 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
  • Cuota Fija: $17,575.69 (La cuota que se establece de acuerdo con la tabla del art. 96)
  • Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $22,217.64 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
  • Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
  • ISR ingreso mensual + aguinaldo: $22,217.64 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio).

Paso 3

Obtener el ISR solo del ingreso ordinario

  • Ingreso ordinario = $60,000

A continuación de acuerdo con la tabla del cálculo del Artículo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

  • Límite inferior es: $38,177.70
  • Ingreso Excedente: $21,822.30  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del Artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

  • % a aplicarse: 30% (de acuerdo con la tabla del Art. 96)
  • Impuesto marginal: $6,546.69 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
  • Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo con la tabla del art. 96)
  • Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $13,709.43 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
  • Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
  • ISR ingreso mensual: $13,709.43 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio)
  • ISR a descontar en el aguinaldo: $8,508.21 (lo cual corresponde a la diferencia del ISR  del ingreso mensual más el aguinaldo menos el ISR del ingreso mensual)
  • AGUINALDO NETO A PAGAR: Esta cantidad es aguinaldo (antes de impuestos) – ISR $21,149.79 (esta cantidad se obtiene de restarle al cálculo del aguinaldo inicial el ISR,  ejemplo: $30,000 – $8,508.21)

Cálculo del aguinaldo de acuerdo con el reglamento del ISR (Art. 174)

Paso 1

  • Salario mensual: $45,000  (ingreso ordinario)
  • Cálculo de aguinaldo correspondiente: $1,500 x 20 = $30,000
  • aguinaldo exento: $2,606.40 (de acuerdo con la UMA que se mencionó previamente)
  • aguinaldo gravado: $27,393.60 (la diferencia entre el aguinaldo correspondiente menos el aguinaldo exento).
  • aguinaldo gravado proporcional mensual: $2,281.55 (Se obtiene de dividir el aguinaldo gravado entre 365 días y multiplicarlo por 30.4 de acuerdo con la primera fracción del artículo 174 del reglamento del ISR).

Paso 2

  • aguinaldo proporcional mensual + ingreso ordinario: $47.281.55

A continuación de acuerdo con la tabla del cálculo del Artículo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

  • Límite inferior es: $38,177.70
  • Ingreso Excedente: $9,103.85 (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

  • % a aplicarse: 30% (de acuerdo con la tabla del Art. 96)
  • Impuesto marginal: $2,731.15 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
  • Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo con la tabla del art. 96)
  • Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $9,893.89 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
  • Subsidio para el empleo: $0 (en este caso es porque no se aplica en el procedimiento)
  • ISR aguinaldo proporcional + ingreso ordinario: $ 9,893.89

Paso 3

Obtener el ISR solo del ingreso ordinario

  • Ingreso Ordinario = $45,000

A continuación de acuerdo con la tabla del cálculo del Artículo 96 de la Ley del ISR tenemos que ubicar el límite inferior.

  • Límite inferior es: $38,177.70
  • Ingreso Excedente: $6,822.30  (el ingreso excedente es igual a la diferencia del ingreso ordinario + aguinaldo gravado menos el límite inferior).

En la misma tabla del cálculo del Artículo 96 ubicamos la tasa porcentual a aplicar de ISR sobre el excedente.

  • % a aplicarse: 30% (de acuerdo con la tabla del Art. 96)
  • Impuesto marginal: $2,046.69 (el impuesto marginal es el resultado de la multiplicación entre el ingreso excedente y el porcentaje a aplicar según la tabla)
  • Cuota Fija: $7,162.74 (La cuota que se establece de acuerdo con la tabla del art. 96)
  • Impuesto (Tarifa del Art. 113 LISR): $9,209.43 (se obtiene de la suma de la cuota fija más el impuesto marginal)
  • Subsidio para el empleo: $0 (el subsidio al empleo se obtiene mediante de la tabla de subsidio para el empleo, en este caso  debido a la cantidad no aplica ningún subsidio)
  • ISR ingreso mensual: $9,209.43 (en caso de haber subsidio la cantidad correspondería al total del impuesto menos el subsidio).

Paso 4

  • Diferencias de ISR´s: $648.46 (la diferencia se obtiene de restarle al ISR del paso 2 el ISR del paso 3)

Paso 5

  • TASA del ISR: 30 % (este apartado se obtiene aplicando la fracción 5 del Art. 96, de dividen las diferencias del ISR´s entre el aguinaldo gravado proporcional mensual del primer paso) por ejemplo: $648.46/$2,281.55 =.30

Paso 6

  • ISR a descontar en aguinaldo: $8,218.08 (lo cual se obtiene de multiplicarla tasa por el aguinaldo gravado, ejemplo, .30 x 27,393.6 = $8,218.08)
  • AGUINALDO NETO A PAGAR:  $21,781.92 (esta cantidad se obtiene de restarle al cálculo del aguinaldo inicial el ISR,  ejemplo $30,000 – $8,218.08)

El método para calcular el aguinaldo de tus trabajadores es a tu elección, sin embargo como se puede percibir en los ejemplos las diferencias entre las cantidades siempre van a variar de acuerdo con el salario del trabajador resultado conveniente para ti cualquiera de los métodos.

Calculadora en excel de aguinaldo

Para evitar hacer estos cálculos manuales y enredarte con las operaciones previas, hicimos esta calculadora para ti. Descárgala y úsala las veces necesarias para calcular tu aguinaldo o el de tus trabajadores:

Calculadora de Aguinaldo Descargable | Runa HR

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