Miércoles, 8 de Noviembre, 2017

Conoce los elementos de tu recibo de nómina

Continuamos con el tema de Nómina. Cada vez más nos acercamos al detalle de los recibos de nóminas y sus particularidades. Ahora más que nunca, es importante actualizarse en los temas fiscales como los son Recibos de nómina electrónicos o CFDI. Cada vez hay más reglas y nuevas metodologías emitir recibos de nómina por parte de la Autoridad Fiscal, como la Nómina Digital.

Pero vamos por partes.

¿Qué conceptos debe considerar para calcular un recibo de nómina?

Comentamos en el otro artículo de Nómina que tenemos en la parte derecha  Pagos, que generalmente son ingresos para el empleado y en la parte Izquierda,  Descuentos,  que generalmente disminuyen los ingresos del empleado.

PAGOS (incrementan los ingresos del empleado)

  • Sueldo
  • Horas Extras
  • Premio puntualidad
  • Prima Vacacional
Descuentos (Disminuyen los ingresos del empleado)

  • Faltas o inasistencias
  • Incapacidades
  • Cuota IMSS (Seguro Social)
  • Retenciones de ISR

Ejemplo

  • Empresa: Bienes Raíces S.A.
  • Empleado: Iván Romero
  • Fecha de Ingreso: 1 de febrero 2017
  • Contrato: Indeterminado
  • Sueldo : 15,000
  • Periodo de pago : quincenal
  • Premio Puntualidad: $500 por quincena
  • Prestaciones:
  1. Vacaciones: 10 días (desde el primer año)
  2. Prima Vacacional 25%
  3. Aguinaldo: 15 días
Empleado: Iván Romero

RFC: ROGI780524L7O

Pago de Nómina del 1 de agosto al 15 de agosto 2017

PAGOS

Sueldo:         $7500

Premio punt.:   $500

DESCUENTOS

Cuota IMSS:                -206.00

Retenciones de ISR: – $690.30

Subtotal 8,000 Subtotal = -896.30
Salario Neto a Recibir: $ 7,103.70

¡Sé que no es agradable! Otra vez tenemos que calcular los impuestos, pero no tenemos alternativa, este mundo es un mundo de impuestos.

Cálculo de la Retención del ISR:

Art 96 LISR . La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario,

Paso 1: Calcular base gravable:

Sueldo $15000 + 500 premio  = $15,500

Paso 2: Localizar el rango donde se encuentra el ingreso de Ivan

Rango   $10,298.36 – $20,770.29

Paso 3:  Restar de la Base Gravable – el Límite inferior del rango

$15,000- $10,298.36 = $4,701.64

Paso 4: A ese resultado multiplícalo por la Tasa de Retención del rango

$ 4,701.64x 21.36% = $1,004.27

Paso  5: A ese retención aplicable súmale la Cuota Fija  del Rango

$1,004.27 + $1,090.61 = $2,094.88

¡Lotería! Ese es el monto a retener por ISR

¿Cómo genero un recibo de nómina?

Ya que tenemos los datos y el cálculo hecho podemos debemos generar el recibo de pago a través de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Es posible hacerlo de manera gratuita a través de la aplicación en la página electrónica del SAT. Pero también existen los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC), que brindan servicios de emisión y certificación de CFDI.

¿Es en serio? ¿Es obligatorio emitir el CDFI para recibos de nómina?

Sí es enserio. La Ley del ISR marca en su artículo 99:

Quienes hagan pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado deberán expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por estos conceptos.

¿Qué requisitos deben tener para recibos de nómina?

Lamento decirte que son muchos requisitos.

Los requisitos de los comprobantes fiscales están descritos en el art 29-A del CFF:

  1. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
  2. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR
  3. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.
  4. Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
  5. Sello digital del contribuyente que lo expide.
  6. Lugar y fecha de expedición.
  7. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
  8. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
  9. Valor unitario consignado en número.
  10. Importe total señalado en número o en letra,
  11. Señalamiento expreso cuando la prestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades.
  12. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
  13. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos, cheque nominativos o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico que autorice el SAT).  

¿ Existe algún límite de tiempo para expedir recibos de nómina?

La respuesta es Sí. La regla 2.7.5.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, obliga a las empresas a expedir los CFDI por las remuneraciones a sus empleados hasta 3 días hábiles después de haber efectuado el pago a sus empleados, si la empresa tiene hasta 50 empleados. Si es mayor el número de empleados, deberá alinearse a la siguiente tabla:

Número de trabajadores o asimilados a
salarios
Días hábiles
1 a 50 3
51 a 100 5
101 a 300 7
301 a 500 9
Más de 500 11

Este tema de recibos de nómina o nómina digital  será un tema que seguro estará dando lata a todas las tesorerías, contadores y áreas de RH, porque el SAT está haciendo un cantidad de ajustes a sus aplicaciones.

¡Así que pon tu mente abierta al cambio!

Y no olvides de visitar la página del SAT para las actualizaciones.

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