Miércoles, 8 de Noviembre, 2017

Qué es la PTU

Todo empresario trabaja mucho para lograr que el negocio funcione y genere utilidades. Pero siempre hay uno, que siempre va a ser el primero en aprovechar las utilidades, ¿quién es? El primer beneficiado será el Sistema de Administración Tributaria. Así es, el SAT cobra impuestos en toda utilidad, a través del Impuesto sobre la Renta. Pero existen otros, beneficiados de las utilidades, y estos deben ser los trabajadores de tu empresa. De acuerdo con nuestra Constitución Mexicana en su art. 123-A fracc. IX, los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas.

¿En qué momento se deben repartir las utilidades?

PTU es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa. Esta es una prestación que deben dar las empresas a todos sus trabajadores. Si la empresa no obtuvo utilidades en el ejercicio fiscal anterior, pues no va haber reparto de nada. Pero si la empresa, generó un ingreso anual, declarado al SAT, superior a 300,000 pesos, entonces la empresa es una gran candidata para hacer felices a sus empleados y repartir sus utilidades entre ellos.

La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su artículo 122 indica que el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que se pague el impuesto anual.

Esto es si la fecha límite para pagar los impuestos para personas morales es el 31 de marzo, entonces, el periodo para pagar la PTU será del 1 de abril al 30 de mayo del mismo año (60 días después). Para personas físicas que tengan personal subordinado, el periodo de pago para pagar la PTU será del 1 de mayo al 29 de junio.

¿Se les reparte a todos los empleados por igual?

No, los trabajadores que tienen derecho a la PTU son todos los trabajadores al servicio de un patrón (persona moral o física), incluyendo los siguientes:

  • Las madres trabajadoras y los trabajadores durante el período de incapacidad temporal
  • Los trabajadores eventuales siempre y cuando hayan trabajado por lo menos 60 días durante el año
  • Ex – empleados que hayan trabajado en año fiscal anterior por lo menos 60 días.

¿A quiénes no se les debe pagar la PTU?

Los empleados que no tienen derecho a la PTU, según el art 127 de la LFT son los siguientes:

  • Directores, administradores y gerentes generales.
  • Socios y accionistas
  • Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año
  • Profesionistas contratados por honorarios, sin una relación de trabajo subordinado
  • Trabajadores domésticos

¿Existe alguna excepción para el pago de utilidades?

¡Claro! ¡Siempre hay una excepción a la regla!

Existen varios esquemas donde a las empresas las exentas de pagar la PTU. Estos son:

  • Empresas recién creadas, quedan exentas durante el primer año de su operación
  • Empresas recién creadas dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, quedan exentas durante los dos primeros años de operación.
  • Empresas de la industria extractiva de reciente creación, durante el periodo de exploración.
  • Instituciones de asistencia privada reconocidas por las leyes, sin fines de lucro.
  • Instituciones públicas descentralizadas, con fines culturales, asistenciales o de beneficencia
  • Empresas cuyo ingreso anual declarado al SAT no sea superior a 300,000 pesos

Probablemente, viste el último punto interesante. En la práctica, existen varias empresas utilizan estrategias fiscales para reducir utilidades de manera legal y evitar el reparto de utilidades en ese ejercicio.

¿Cómo se calcula la PTU?

Este es un punto muy importante, así que lo detallaremos con un ejemplo:

Paso 1: determinar los ingresos para PTU

Se determinan por bimestre:

  • Ingresos
  • Partidas no deducibles art 28 LISR fracc.XXX
  • Deducciones autorizadas por la LISR y Reglamento de la LISR
  • Ingreso gravable
Concepto Total 1 Bimestre 2 Bimestre 3 Bimestre 4 Bimestre 5 Bimestre 6 Bimestre
Ingresos  $286,000.00  $ 35,000.00  $ 45,000.00  $ 48,000.00  $ 55,000.00  $ 48,000.00  $ 55,000.00
+
No deducibles Art 28 LISR  $   15,000.00  $   2,500.00  $   1,000.00  $   2,000.00  $   4,000.00  $   2,000.00  $   3,500.00
=
Ingreso para PTU  $301,000.00  $ 37,500.00  $ 46,000.00  $ 50,000.00  $ 59,000.00  $ 50,000.00  $ 58,500.00
Deducciones  $ 201,000.00  $ 25,000.00  $ 30,000.00  $ 35,000.00  $ 45,000.00  $ 25,000.00  $ 41,000.00
=
Ingreso gravable  $100,000.00  $ 12,500.00  $ 16,000.00  $ 15,000.00  $ 14,000.00  $ 25,000.00  $ 17,500.00

Si el Ingreso para PTU es igual o mayor a $300,000 pesos, entonces si debemos pagar PTU.

Paso 2: aplicar el porcentaje de PTY

El porcentaje de PTU a aplicar, actualmente es el 10%, aplicado a la suma de utilidades fiscales bimestrales. En este caso la suma de utilidad fiscal de los 6 bimestres es de $100,000 pesos.

Calculamos el 10% del PTU a repartir:

$ 100,000 x 10% = 10, 000 pesos.

Utilidad a repartir entre los trabajadores $10,000.

Paso 3: determinar el número de empleados que tienen derecho a la PTU

Solo 2 empleados.

Paso 4: la utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales

  • La utilidad se reparte $10,000 / 2:
  • Parte 1: $5,000
  • Parte 2: $5,000

Paso 5: calcular la repartición de la Primera parte $5,000:

Parte 1: se repartirá por igual entre todos los trabajadores, considerando el número de días trabajados en el año, por cada uno.

Es necesario calcular los días laborados en el año por cada uno de ellos, para determinar su PTU proporcional:

Empleado Dias laborados *Factor por día PTU por días laborados
Andrea Romo 260 10 $2,600
Pedro Garza 240 10 $2,400
Total 500 $5,000

Dividimos la primera parte entre el número total días laborados por los empleados, llamado *factor por día y se multiplica por los días laborados de cada uno.

$5,000 / 500 dias = $10

Después. Se multiplica por los días laborados de cada uno.

 

Paso 6: calcular la repartición de la segunda parte

Parte 2: se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados durante el año.

Es necesario calcular suma de los sueldos anuales por cada uno de ellos, para determinar su PTU proporcional:

Empleado Sueldo anual ($) *Factor de reparto de utilidades PTU por salarios devengados
Andrea Romo 60,000 0.0454545 $2,727.27
Pedro Garza 50,000 0.0454545 $2,272.73
Total 110,000 $5,000.00

Dividimos la segunda parte entre total de sueldos de los empleados, llamado *factor de reparto de utilidades

$5,000 / 110,000  = 0.0454545

Ese factor de reparto de utilidades se multiplica por los salarios anuales de cada uno

Solo sumamos las partes calculadas de cada empleado y ¡listo!

Empleado PTU por días laborados PTU por salarios devengados PTU Total
Andrea Romo $2,600 $2,727.27 $5,327.27
Pedro Garza $2,400 $2,272.73 $4,672.73
Total $5,000 $5,000.00 $10,000.00
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